Корекция на данъчен кредит по фактури за отдаване на земеделски земи под наем

Съгласно чл. 73, ал. 1 от ЗДДС регистрирано лице има право на приспадане на частичен данъчен кредит по отношение на данъка за стоки или услуги, които се използват както за извършване на доставки, за които лицето има право на приспадане на данъчен кредит, така и за доставки или дейности, за които лицето няма такова право.
           
В случай че арендата остане освободена доставка, съгласно чл. 45, ал. 1 от закона, тогава дружеството ще има право на частичен данъчен кредит по отношение на всички стоки или услуги, ползвани както за облагаемата дейност, така и за освободената.

Административните разходи са точно такива – свързани с двете дейности. Така, например, не може да считате, че предоставените Ви счетоводни услуги се отнасят само за облагаемата дейност, при положение, че се отчита и освободената такава. Канцеларските разходи, ел. енергия, телефони и други подобни, използвани в офиса не могат да бъдат разграничени по видове дейност, затова е редно да ползвате частичен данъчен кредит за тези административните разходи. За всички останали разходи, свързани само с облагаемата дейност, можете да ползвате пълен данъчен кредит.

Размерът на частичния данъчен кредит се определя, като сумата на данъчния кредит се умножи по коефициент, изчислен до втория знак след десетичната запетая, получен като отношение между оборота, отнасящ се за доставките, за които лицето има право на приспадане на данъчен кредит, и оборота, отнасящ се за всички извършвани от лицето доставки и дейности. Размерът на частичния данъчен кредит се преизчислява в последния данъчен период на текущата календарна година на базата на показателите по ал. 3 и 4 за текущата календарна година.

Съгласно чл. 65, ал. 3 от ППЗДДС за корекцията се съставя протокол по чл. 117, ал. 2 от закона, в който реквизитите по чл. 117, ал. 2, т. 3 - 7 не се попълват, а размерът на годишната корекция по чл. 73, ал. 8 от закона се отразява със знак "+" или "-". Протоколът се издава най-късно на последния ден на последния данъчен период и се отразява в дневника за покупките за този последен данъчен период.