Корекции при установена доверителна сметка от чужбина

Доверителната сметка е обикновено вид банкова сметка, средствата по която могат да се използват целево само при спазване на предварително договорените условия. Ето защо средствата по нея следва да се представят в актива на баланса на предприятието, Раздел В: Текущи активи, група IV Парични средства. По ваше желание в счетоводството на предприятието вие може да посочвате наличните средства по счетоводна сметка „Други парични средства“.

От счетоводна гледна точка редът за коригиране на допуснати счетоводни грешки е посочен в СС 8 Нетни печалби и загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика. Препоръчителният подход на СС 8 предвижда откритата счетоводна грешка да се коригира чрез увеличаване или намаляване на салдото на неразпределената печалба от минали години и преизчисляване на сравнителната информация. За да онагледим реда на извършване на корекцията ще приемем, че дружеството е получило през 2019 г. заем в размер на 1 000 единици, после същите 1 000 единици са предоставени като заем на друго дружество. Съответно за получения заем дължимата лихва е 90 единици, а по предоставения заем дружеството има да получава лихва в размер на 100 единици. За коригиране на грешката през 2020 година следва да вземете следните счетоводни операции:
Дебит сметка Други кредитори                                                   -           1 000
Ан.подсметка Получен заем от фирма ....
            Кредит сметка Други дебитори                                                 -           1 000
            Ан.подсметка Предоставен заем на фирма ....

За отразяване на приходите и разходи за лихви за 2019 година:

- За начисляване на приходите по предоставения заем

Дебит сметка Разчети по лихви                                                     -           100
Ан.подсметка вземания от фирма ...                    
            Кредит сметка Неразпределена печалба от минали години     -           100

- За начисляване на разходите и задълженията за лихви по получения заем

Дебит сметка Неразпределена печалба от минали години       -            90
            Кредит сметка Разчети по лихви                                    -                           90
Ан.подсметка задължения към фирма ...
 
Съответно при изготвяне на ГФО за 2020 година в ОПР в колона „предходна година“ следва да представите приходи и разходи за лихви, както са представени в ОПР за 2019 г., коригирани с посочените суми, т.е. приходи за лихви – тези посочени в отчета за 2019 г., увеличени със 100 и разходи за лихви – посочените в отчета за 2019 година, увеличени с 90. По отношение на баланса за 2020 година в колоната „предходна година“ ще коригирате представените вземания и задължения, като увеличите задълженията си с 1 090 (получения заем и начислените лихви по него за 2019 г.) и ще увеличените вземанията си с 1 100 (предоставения заем и начислените лихви за 2020 г.). Съответно салдото на текущата печалба за предходната година ще се посочи с 10 единици повече (разликата между начислените приходи и разходи за лихви за 2019 г.)

Обръщаме ви внимание, че получени и предоставени заеми от чужбина, както и откритите сметки в чужбина следва да се декларират пред БНБ по реда на Наредба № 27 за статистиката на платежния баланс, международната инвестиционна позиция и статистиката на ценните книжа, поради което ви съветваме да се запознаете с нейните разпоредби.

Христо Досев, д.е.с.

 

Още за счетоводни операции:

Нормативна рамка

СС 8

Наредба № 27 за статистиката на платежния баланс, международната инвестиционна позиция и статистиката на ценните книжа