Комисионен договор между НПО и нейно дъщерно дружество
Христо Досев
Въпрос:
След направен анализ на договорните взаимоотношения между НПО и дъщерното ѝ дружество на база получения съвет за прецизирането им в отговор на предишно запитване, възникват допълнителни въпроси. Като цяло желанието и намерението на ръководството на организацията с нестопанска цел е да регламентира взаимоотношенията си с дъщерното дружество във връзка с управлението на инвестиционните си имоти максимално ефективно и законосъобразно. При подписване на комисионен договор между НПО и дъщерното дружество за сключване на сделки по отдаване под наем на инвестиционни имоти на физически и юридически лица от името на дъщерното дружество, но за сметка на НПО, е договорено и комисионно възнаграждение като % от наемната вноска. Наемът ще се превежда до 15-то число на текущия месец от наемателя, а прехвърлянето му към НПО ще се осъществява до 30-то число на текущия месец. В договора е заложена и клауза за възстановяване на всички разходи от НПО, направени от дъщерното дружество във връзка със сключване на договорите за наем с трети лица, както и ремонтни дейности, свързани с опазването и поддържане на отдадените имоти. При сключване на наемните договори обикновено се договаря и превежда депозит за един месец или по-дълъг период. НПО засега не е регистрирано по ЗДДС, а дъщерното е регистрирано. Ще има ли счетоводни записвания при сключване на комисионния договор при НПО и дъщерното дружество? Срокът на договора е минимум 1 година. Какво се случва, ако наемът не бъде преведен? В случай че има внесен депозит от наемателя, той прехвърля ли се към НПО? Посочените счетоводни записвания дали правилно отразяват гореспоменатите договорни взаимоотношения?
При изпълнителната сделка:
- При дъщерното дружество:
За наема:
Дт 411 наемател
Кт доверителНПО
Кт разчети ДДС продажби, което се включва в дневника по ДДС
За разходи по поддръжка и ремонт на имота:
Дт доверителНПО
Дт разчети ДДС покупки, което се включва в дневника по ДДС
Кт доставчик
При отчетната сделка:
- При НПО:
Отчитане на приход от наем от трети лица и издаване на фактура:
Дт доверителдъщерно дружество – с разликата от нетната сума на наема и разходите
Кт приход от наем
За комисионната за услугата, на база издадена фактура от дъщерното дружество:
Дт разходи за услуги
Кт доверителдъщерно дружество
- При дъщерното дружество:
За комисионната за услугата, на база издадена фактура от дъщерното дружество:
Дт доверителНПО
Кт приход от услуга
Кт разчети ДДС продажби, което се включва в дневника по ДДС
За превод от дъщерното дружество към НПО: разликата от нетната сума на наема и разходите минус нетната сума на комисионната.
След направен анализ на договорните взаимоотношения между НПО и дъщерното ѝ дружество на база получения съвет за прецизирането им в отговор на предишно запитване, възникват допълнителни въпроси. Като цяло желанието и намерението на ръководството на организацията с нестопанска цел е да регламентира взаимоотношенията си с дъщерното дружество във връзка с управлението на инвестиционните си имоти максимално ефективно и законосъобразно. При подписване на комисионен договор между НПО и дъщерното дружество за сключване на сделки по отдаване под наем на инвестиционни имоти на физически и юридически лица от името на дъщерното дружество, но за сметка на НПО, е договорено и комисионно възнаграждение като % от наемната вноска. Наемът ще се превежда до 15-то число на текущия месец от наемателя, а прехвърлянето му към НПО ще се осъществява до 30-то число на текущия месец. В договора е заложена и клауза за възстановяване на всички разходи от НПО, направени от дъщерното дружество във връзка със сключване на договорите за наем с трети лица, както и ремонтни дейности, свързани с опазването и поддържане на отдадените имоти. При сключване на наемните договори обикновено се договаря и превежда депозит за един месец или по-дълъг период. НПО засега не е регистрирано по ЗДДС, а дъщерното е регистрирано. Ще има ли счетоводни записвания при сключване на комисионния договор при НПО и дъщерното дружество? Срокът на договора е минимум 1 година. Какво се случва, ако наемът не бъде преведен? В случай че има внесен депозит от наемателя, той прехвърля ли се към НПО? Посочените счетоводни записвания дали правилно отразяват гореспоменатите договорни взаимоотношения?
При изпълнителната сделка:
- При дъщерното дружество:
За наема:
Дт 411 наемател
Кт доверителНПО
Кт разчети ДДС продажби, което се включва в дневника по ДДС
За разходи по поддръжка и ремонт на имота:
Дт доверителНПО
Дт разчети ДДС покупки, което се включва в дневника по ДДС
Кт доставчик
При отчетната сделка:
- При НПО:
Отчитане на приход от наем от трети лица и издаване на фактура:
Дт доверителдъщерно дружество – с разликата от нетната сума на наема и разходите
Кт приход от наем
За комисионната за услугата, на база издадена фактура от дъщерното дружество:
Дт разходи за услуги
Кт доверителдъщерно дружество
- При дъщерното дружество:
За комисионната за услугата, на база издадена фактура от дъщерното дружество:
Дт доверителНПО
Кт приход от услуга
Кт разчети ДДС продажби, което се включва в дневника по ДДС
За превод от дъщерното дружество към НПО: разликата от нетната сума на наема и разходите минус нетната сума на комисионната.
Отговор:
|
Дружеството (НПО), което се явява наемодател, следва да отчита своите приходи от продажби на услуги (тоест приходи от наеми) в съответствие с изискванията на СС 17 Лизинг. Обръщаме внимание, че приходите от наем се признават в отчета за приходите и разходите съобразно регламентираният в чл. 26, ал. 1, т. 4 от Закона за счетоводството принцип на начисляването. Това означава, че входящият паричен поток, без оглед на това дали се получава директно от наемателя или от комисионера (дъщерното предприятие), няма никакво отношение към оценката и момента на признаване на прихода от продажбата на услуги (приходите от наем). Нещо повече, самото фактуриране на наемната услуга може в определени случаи да не съвпада с момента на признаване на проходите. Погледнато в конкретният случай, ако наемателите се бяха договорили с наемателя месечният наем да се плаща до 5-то число на следващия месец, наемът за месец декември 2021 година щеше да се документира с издадена от наемодателя в законово определеният срок фактура с дата 5 януари 2022 година. Въпреки това, спазвайки принципа на начисляването, прихода от наем за месец декември 2021 година трябва да се признае като текущ счетоводен приход за финансовата 2021 година, без оглед на това, че съответната фактура е издадена през следващата година - на 5 януари 2022 година. Ето защо следва да заключим, че предприятието наемодател (НПО) следва текущо да признава приходите си от наеми в месеца (периода), през който съответното имущество се отдава под наем, без значение кога и в кой период е издадена фактурата, или кога самата фактура е платена. От казаното по-горе можем да кажем, че в конкретната фактическа обстановка дружеството НПО не отчита своите приходи от наем в съответствие с приложимото счетоводно законодателство, а ги обвързва с момента на входящият паричен поток, което в крайна сметка е неправилно и противоречи на установените счетоводни правила на счетоводно представяне.
По отношение на питането със закъснелите плащания, нашият съвет е добре да се изясни дали забавата е породена от неизпълнение на договорите за наем от страна на наемателите, или е налице неизпълнение на комисионния договор от страна на посредника (дъщерното предприятие). Едва когато се установи причината за забавените плащания, Вашето предприятие може да предприеме съответните правни действия за събиране на просрочените си вземания, като ги насочи към виновният длъжник - наемателите или посредника в лицето на дъщерното предприятие.
От друга страна всяко едно предприятие, с оглед коректното представяне на своите вземания от клиенти като финансови активи в счетоводния баланс, следва да утвърди такава счетоводна политика, която да отчита просрочията с оглед обезценка на вземанията или тяхната събираемост. Съгласно точка 10.1 от СС 32 Финансови инструменти, финансовият актив е обезценен, ако балансовата му стойност е по-голяма от очакваната му възстановима стойност. Тоест ако вземането от клиента наемател е първоначално оценено в размер на 1000 лева, но същото е просрочено и след като клиента се намира в затруднение, поради което не може да обслужва своите задължения, очакваната възстановима стойност на това вземане според счетоводната политика на предприятието е оценено в размер на 0 лева, то предприятието следва да обезцени това вземане, като разхода за обезценка в размер на 1000 лева, следва да се отчете като финансов разход.
За взаимоотношенията между НПО и дъщерното дружество по повод на комисионните услуги, в действителност за извършената услуга, съобразно принципа на начисляването, следва да се представя като текущ разход при предприятието НПО и респективно като приход при дъщерното дружество. Отново напомняме, че паричните взаимоотношения (в случая момента на прихващане на дължимото възнаграждение от дъщерното предприятие и превеждане на остатъка от събраните суми на НПО) нямат отношение към момента на признаването и респективно към оценката на разхода - за НПО, съответно на прихода - за дъщерното предприятие.
Христо Досев, д.е.с.
 |
Още за СС 17:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
07Септ2022
Осчетоводяване на възстановяване на неправомерно получени средства по програма за подкрепа
от Христо Досев
на 07 Септ 2022
07Септ2022
Отчитане на инвестиция - придобиване на дялове чрез увеличение на капитала
от проф. д-р Любка Ценова
на 07 Септ 2022