Изплащане на хонорари към лице, работещо в Швейцария

Разходите за маркетингови услуги попадат в определението на „възнаграждение за технически услуги” съгласно § 1, т. 8 от ЗДДФЛ и §1, т. 9 от ЗКПО. Като такива вие сте задължени при начисляването или изплащането им да удържате окончателен данък по глава шеста от ЗДДФЛ в размер на 10 на сто от начисления доход.

Разпоредбата на чл. 75 от закона дава предимство при облагане на доходите на физически лица да се прилагат разпоредбите на данъчните спогодби, по които е страна Република България. В СИДДО, подписана между Република България и Конфедерация Швейцария, е предвидено при изплащане на доходи за предоставени независими лични услуги (сред които попадат и изплатените от вас доходи), тези доходи да се облагат само в страната, за която лицето получател на дохода е местно. Следователно Вие правилно сте определили, че при изплащане на дохода на лицето нямата задължение да удържате окончателен данък по глава шеста от ЗДДФЛ.

Следва обаче да вземете предвид разпоредбите на дял втори, глава шестнадесета, раздел III на ДОПК относно процедурата за прилагане на СИДДО. Посочените нормативни текстове позволяват прилагане на СИДДО едва след удостоверяване на основанията за това.

Възможностите са две в зависимост от размера на изплащания доход:

Когато размерът на начислявания доход е над 500 000 лева годишно, получателят на дохода следва да подаде искане по образец за прилагане на СИДДО. Искането се подава в ТД на НАП, където подлежи на регистрация платеца на дохода и към него се прилагат
- удостоверение, че получателят на дохода е местно лице по смисъла на конкретната СИДДО за годината, през която е реализиран доходът;
- декларация от получателя на дохода, че е действителен притежател на дохода и доходът не е реализиран чрез място на стопанска дейност или определена база в България и доказателства относно представителната власт на лицето, подписало декларацията (обикновено това е извлечение от търговския регистър на съответната държава);
- договор, фактури и други документи, доказващи размера, основанието за реализиране и вида на дохода;

В случай че искането за прилагане на СИДДО се подава от пълномощник към него се прилага и самото пълномощно, както и доказателства относно представителната власт на лицетоа, извършили упълномощаването.

След като се подаде искането НАП в 60-дневен срок следва да издаде становище за прилагане на съответната спогодба.

Когато размерът на начислявания доход е до 500 000 лева годишно в ДОПК е предвидена опростена процедура за прилагане на СИДДО. В този случай удостоверяването на основанията за прилагане на СИДДО става пред платеца на дохода. Т.е. получателят на дохода следва да представи пред платеца посочените по-горе документи.

Тъй като във Вашия случай става въпрос за изплащане на доход на физическо лице и ако доходът е в размер до 500 000 лева, за да приложите разпоредбите на СИДДО, лицето следва да ви представи:
- удостоверение, че физическото е местно лице за данъчни цели на Швейцария за годината, през която е реализиран доходът. Това удостоверение се издава от съответната данъчна администрация и по наше мнение осигурителният номер не покрива това изискване;
- Декларация, че лицето е действителен притежател на дохода и не притежава място на стопанска дейност или определена база в България. Тази декларация може да бъде свободен текст или да ползвате бланката на декларация, която е елемент от Искането за прилагане на СИДДО (образеца на искането може да свалите от следния интернет адрес: nap.bg/document?id=4737).

           
В случай че приложите опростената процедура, Вие ще имате задължение в срок до 01 март на годината, следваща годината на начисляване на доходите и прилагане на СИДДО, да подадете декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК с която декларирате данни за получателите на доходите, за размера на начислените доходи и за размера на предоставените данъчни облекчения съгласно СИДДО.

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.

 

Още за СИДДО:

Нормативна рамка

ДОПК

СИДДО с Швейцария

ЗДДФЛ