Издаване на протокол по чл 117 във връзка със закупена от Италия стока
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува стока от Италия от регистрирано по ЗДДС лице. Издадена е фактура за продажбата с нулева ставка и основание ВОД от италианския контрагент с дата 10.07.2022 г., но стоката не е пристигнала на територията на България до края на м. юли, а се очаква да пристигне през м. август. Транспортът е за сметка на българската фирма. Стоката е напуснала територията на Италия, през юли. Следва ли БГ дружеството да издаде протокол по чл 117 от ЗДДС през м. юли, който да включи в дневниците за покупки и продажби в този данъчен период или такъв следва да се издаде при пристигане на стоката - м. август. Ще има ли право на данъчен кредит, ако се издаде протокол преди данъчно събитие и се ползва данъчен кредит по него?
Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува стока от Италия от регистрирано по ЗДДС лице. Издадена е фактура за продажбата с нулева ставка и основание ВОД от италианския контрагент с дата 10.07.2022 г., но стоката не е пристигнала на територията на България до края на м. юли, а се очаква да пристигне през м. август. Транспортът е за сметка на българската фирма. Стоката е напуснала територията на Италия, през юли. Следва ли БГ дружеството да издаде протокол по чл 117 от ЗДДС през м. юли, който да включи в дневниците за покупки и продажби в този данъчен период или такъв следва да се издаде при пристигане на стоката - м. август. Ще има ли право на данъчен кредит, ако се издаде протокол преди данъчно събитие и се ползва данъчен кредит по него?
Отговор:
Съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗДДС данъчното събитие при вътреобщностно придобиване възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната. Чл. 25, ал. 2 от закона определя, че данъчното събитие възниква на датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката или друго вещно право, както и всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, или на датата, на която услугата е извършена. За да определите датата на данъчното събитие за доставката на стоки от Италия, следва да установите условията за доставка съгласно Инкотермс, т.е. кога се прехвърля собствеността на стоката.
Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. Ето защо е важно да се определи кога данъкът става изискуем.
Съгласно чл. 63, ал. 3 данъкът при вътреобщностното придобиване става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие. Ако обаче е издадена фактура, която не се отнася за авансово плащане, преди 15-ия ден на месеца, следващ месеца на данъчното събитие, тогава изискуемостта на данъка възниква на датата на фактурата /чл. 63, ал. 4/.
Ако фактурата, която Ви е издадена, не се отнася за авансово плащане, тогава данъкът става изискуем на датата на фактурата – 10 юли и имате срок от 15 дни да издадете протокола.
Ако фактурата, се отнася за авансово плащане на стоката, тогава данъкът ще стане изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, в който е възникнало данъчното събитие.
Чл. 68, ал. 2 от закона определя, че правото на приспадане на данъченкредит възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем.
.png)
Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. Ето защо е важно да се определи кога данъкът става изискуем.
Съгласно чл. 63, ал. 3 данъкът при вътреобщностното придобиване става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие. Ако обаче е издадена фактура, която не се отнася за авансово плащане, преди 15-ия ден на месеца, следващ месеца на данъчното събитие, тогава изискуемостта на данъка възниква на датата на фактурата /чл. 63, ал. 4/.
Ако фактурата, която Ви е издадена, не се отнася за авансово плащане, тогава данъкът става изискуем на датата на фактурата – 10 юли и имате срок от 15 дни да издадете протокола.
Ако фактурата, се отнася за авансово плащане на стоката, тогава данъкът ще стане изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, в който е възникнало данъчното събитие.
Чл. 68, ал. 2 от закона определя, че правото на приспадане на данъченкредит възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем.
С уважение:
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
20Февр2023
Издаване на протокол за ДДС фактура за предходен период
от Ели Марова
на 20 Февр 2023
14Февр2023
Протокол за ВОП при транспорт на закупена строителна машина
от Ели Марова
на 14 Февр 2023
07Февр2023
Отчитане на фактура за материали, пръчани и изпратени от Амазон UK
от Ели Марова
на 07 Февр 2023
22Дек2022
Въвеждане в дневник за покупките на фактури за получени от Китай услуги
от Ели Марова
на 22 Дек 2022