Издаване на касови бонове за предоставяне на онлайн услуги към ЕС и извън ЕС

Съгласно чл. 118, ал. 3 от ЗДДС фискалният и системният бон са хартиени документи, регистриращи продажба/ доставка на стока или услуга в търговски обект, по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства. При търговията чрез Интернет се счита, че е налице търговски обект, който се намира там, където е установен доставчикът. Щом дружеството е установено в България и извършва електронна търговия от тук, то тези доставки попадат в териториалния обхват на Наредба Н-18 и когато клиентите заплащат доставките с дебитна или кредитна карта, е налице задължение за издаване на фискален бон съгласно правилата на Наредбата. За определяне начина на плащане по доставката при наличие на посредник е от значение по какъв начин крайният клиент извършва плащането към посредника, а не начинът, по който посредникът прехвърля сумите на своя доверител. В случая това означава, че за целите на Наредба Н-18, ако крайните клиенти заплащат услугите в Пейпал или Страйп с дебитна или кредитна карта, то за доставчика възниква задължение за издаване на касов бон по общия ред на Наредба Н-18, когато търговският му обект се намира на територията на страната.
 
В конкретния случай става въпрос за доставка на услуги, извършвани по електронен път към данъчно незадължени лица, и когато общата стойност на доставките надхвърли прага по чл. 20б от ЗДДС и мястото на изпълнение се определя по общия ред на чл. 21, ал. 6 от закона, то за доставките, които са с място на изпълнение извън територията на страната, не се начислява български ДДС на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. За целите на Наредба Н-18 тези доставки се регистрират в данъчна група "А" - за стоки и услуги, продажбите на които са освободени от облагане с данък, за стоки и услуги, продажбите на които се облагат с 0 % ДДС, както и за продажби, за които не се начислява ДДС.
 
При извършването на доставки чрез електронен магазин, извън издаването на стандартна касова бележка на хартия, действащата към момента редакция на Наредба Н-18 предвижда още два алтернативни варианта.
 
В първия вариант продажбите могат да се регистрират и отчитат чрез издаване на фискален/ системен бон, генериран в електронен вид, без да се отпечатва на хартиен носител, който се предоставя на електронен адрес на клиента по реда на чл. 3, ал. 16 от Наредба Н-18. В този вариант единственото облекчение за електронния магазин е, че не отпечатва фискалния бон на хартия.
 
Вторият вариант е продажбите да се регистрират и отчитат вместо с фискален или системен бон чрез документ за регистриране на продажбата, който не е издаден от ФУ или ИАСУТД, когато е извършено неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта и при условие че (чл. 3, ал. 17 от Наредба Н-18):
1. софтуерът/ софтуерите за управление на продажбите, отговаря/т на изискванията по чл. 52с; и
2. за продажбите, извършвани чрез електронния магазин, лицето приема неприсъствени плащания, извършвани с кредитна и дебитна карта, и не приема други плащания, изискващи издаването на фискален/ системен бон; и
3. чрез софтуера/ софтуерите по т. 1 не се управляват други продажби, извън продажбите по т. 2.
 
Задължителните реквизити на документа по чл. 3, ал. 17 от Наредба Н-18, който замества фискалния бон, както и други задължения и облекчения при прилагането на този алтернативен вариант на отчитане на продажбите, са посочени в чл. 52о и следващите от наредбата. Съгласно чл. 52т, ал. 2 от наредбата лицето по чл. 3, ал. 17 е длъжно за всеки календарен месец да подава към НАП стандартизиран одиторски файл съгласно приложение № 38, съдържащ информация за направените в електронния магазин поръчки, по които са извършени доставки на стоки/ услуги през месеца. Информацията се подава до 15-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнася.
 
Следователно за Вас би възникнало задължение за подаване към НАП на стандартизиран одиторски файл съгласно приложение № 38 за всеки календарен месец само ако изберете да регистрирате продажбите в електронния магазин по облекчения ред на чл. 3, ал. 17 от наредбата със заместващ документ и отговаряте на изискванията за това.
 
Съгласно § 75, ал. 4 и ал. 5 от Преходните и заключителни разпоредби на НИД на Наредба Н-18 (ДВ бр. 68/2020, в сила от 31.07.2020 г.) лицата по чл. 3, които извършват продажби на стоки или услуги чрез електронен магазин и не използват друг софтуер за управление на продажбите, извършвани чрез електронния магазин, освен софтуера на електронния магазин, са длъжни да приведат дейността си в съответствие с всички изисквания на наредбата в срок до 31 май 2021 г. Лицата по чл. 3, ал. 1, които извършват продажби на стоки или услуги чрез електронен магазин и използват друг софтуер за управление на продажбите, извършвани чрез електронния магазин, освен софтуера на електронния магазин, са длъжни да приведат дейността си в съответствие с всички изисквания на наредбата в срок до 28 февруари 2021 г.
 
Действащият в момента режим за фискална отчетност на електронната търговия, както е описан по-горе, търпи сериозни критики от бизнеса и в тази връзка в момента текат разговори и работни срещи между НАП и представителни организации на бизнеса, свързан с електронната търговия, които си поставят за цел да дефинират още един алтернативен модел за отчетност на този вид дейност – т. нар. „софтуерна фискализация". Според информация от НАП моделът ще бъде представен до края на м. януари и евентуално би могло да се очаква, че до изтичане на действащия в момента преходен режим, посочен по-горе, е възможно да има нови изменения на Наредба Н-18 и още един алтернативен вариант за отчитане при електронните търговци.
 
Съгласно §1, т. 87 от ДР на ЗДДС "електронен магазин" е софтуер, достъпът до който се осъществява през Интернет при използване на уеб-браузер или мобилно приложение, и чрез който се извършва продажба на стоки/ услуги посредством сключване на договор от разстояние по чл. 45 от Закона за защита на потребителите, като се предоставя възможност за избор от клиента на стоки/ услуги чрез потребителска кошница или по друг начин, както и за предоставяне на информация за контакт с купувача, адреса на доставка и метода за плащане. Съгласно чл. 52м, ал. 1 от Наредба Н-18 лице по чл. 3, което извършва продажба на стоки или услуги чрез електронен магазин, независимо дали използва собствен домейн, нает домейн или домейн на друго лице, предоставящо платформа за извършване на продажби в Интернет, преди започване на дейност по продажби на стоки/ услуги чрез електронен магазин подава информация по електронен път с квалифициран електронен подпис по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс чрез електронна услуга в Портала за е-услуги на НАП, достъпен на Интернет страницата на НАП, съгласно приложение № 33. От изложеното във въпроса считаме, че описаната дейност попада в определението за електронен магазин, дружеството представлява лице по чл. 3 от наредбата, щом заплащането на услугите се извършва с дебитна или кредитна карта, и съответно е налице задължение за подаване на информация с приложение № 33 по чл. 52м, ал. 1 от Наредба Н-18 преди започване на дейността.
 

С уважение:

Още за Наредба Н-18:

Нормативна рамка

Наредба Н-18

ЗДДС