Издаване на фактури за наем

Чл. 113, ал. 4 от ЗДДС изисква фактурата да се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането. Това означава, че издаването на фактурата е свързано с възникване на данъчно събитие, а когато такова не е възникнало, но има авансово плащане за такова, тогава издаването на фактурата зависи от датата на получаване на плащането.

При доставки с периодично или непрекъснато изпълнение, всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо, съгласно чл. 25, ал. 4 от закона.

В случая с договора за наем и уговорено плащане до 5-то число на месеца, всеки месец възниква данъчно събитие и следва да издадете фактура  в срок не по-късно от 5 дни от датата на данъчното събитие. Съвсем правилно издавате фактура за всеки месец от 1-во до 5-то число на месеца, без значение дали наемът за месеца е платен или не.

Що се отнася до авансовото плащане, преди настъпване на данъчното събитие, съгласно чл. 25, ал. 7 от закона, когато преди да е възникнало данъчно събитие по ал. 2, 3 и 4 се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането), с изключение на получено плащане във връзка с вътреобщностна доставка. Т.е. независимо, че не е настъпило данъчно събитие, данъкът става изискуем на датата на получаване на авансовото плащане. Това Ви задължава в срок от 5 дни от получаване на плащането, да издадете фактура.

Така например, ако клиентът плати на 30-то число предния месец, Вие можете да издадете фактура на 30-ти или в следващите 5 дни. Ако клиентът плати авансово в средата на месеца, предхождащ данъчното събитие, тогава следва да издадете фактура за аванс не по-късно от 5 дни от датата на плащане.

Чл. 114, ал. 1, т. 10 от закона изисква във фактурата да се вписва датата, на която е възникнало данъчното събитие на доставката, или датата, на която е получено плащането. Ето защо при авансовите фактури следва да посочите датата на получаване на плащането.

Чл. 124, ал. 2 от закона изисква регистрираното лице  да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл. 119 в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени. Ако издадетете фактура за авансово плащане на 30-то число от месеца преди настъпване на данъчното събитие, следва да отразите фактурата в месеца на издаване на фактурата. Тъй като за авансовите плащания данъкът е станал изискуем, чл. 86, ал. 2 определя, че данъкът е дължим от регистрираното лице за данъчния период, през който е издаден данъчният документ, а в случаите, когато не е издаден такъв документ или не е издаден в срока по този закон - за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем.
 

С уважение:

Още за издаване на фактура:

Издаване на фактура за наем към ФЛ, продали имот, но продължаващи да живеят в него

Нормативна рамка

ЗДДС