Издаване на фактури от българско към полско дружество за услуги по организиране на обучения

При организирането на семинари, конгреси и други образователни мероприятия е важно да се определи дали доставката е една с няколко съпътстващи или е повече от една доставка. Трябва да се има предвид, че съпътстващите доставки са тези, които от гледна точка на получателя нямат самостоятелно значение и същият не би сключил сделката, за да придобие самостоятелно предмета на тези доставки, а те се явяват необходимост, допълнение или повишаващи качеството добавки към другия, основен предмет на доставката. Трябва да се определи и делът на тези съпътстващи доставки спрямо основната. Когато някоя допълнителна доставка има елементи на съпътстваща, но заема съществен дял от общата цена, тя трябва да има самостоятелно данъчно третиране. Преценката на обстоятелствата за наличие или отсъствие на съпътстваща доставка следва да се извършва самостоятелно за всеки конкретен случай.
 
Тъй като предоставяната услуга от Вас към полското дружество е комплексна и се състои от много различни по вид услуги, следва да прецените колко основни доставки са налице и към коя основна доставка спадат останалите. Според предназначението на предоставяните услуги и различното данъчно третиране от ЗДДС, може да се направи следното разграничение:
- доставки на стоки и услуги, нямащи характер на туристически (наем на зала, кетъринг, лекторски, материали и/или други);
- доставка на обща туристическа услуга (нощувка, транспорт, хранене и/или други), която организаторът закупува от трети лица и доставя на клиента без изменение.

Обикновено цената на туристическата услуга има съществен дял от общата цена и без значение, че основната цел на комплексната услуга е съответното мероприятие /семинар/, туристическата услуга не може да се счита за съпътстваща услуга на основната. Затова, когато цената е определена общо, за целите на начисляване на ДДС следва да се определи делът на цената на общата туристическа услуга в общата цена.

Съгласно определението на т. 37 от § 1 на допълнителните разпоредби на ЗДДС за туроператор или туристически агент се счита всяко данъчно задължено лице, извършващо туроператорска дейност и/или туристическа агентска дейност по смисъла на Закона за туризма, независимо дали лицето е регистрирано по реда на същия закон. Въз основа на това доставката, независимо от ограниченията в ЗТ, извършена от всяко данъчно задължено лице, за която лицето закупува от други данъчно задължени лица стоки и/или услуги, които предоставя от свое име в непроменен вид на пътуващото лице, следва да се третира като доставка на обща туристическа услуга и да се облага по реда на Глава шестнадесета на ЗДДС.

Съгласно чл. 137 от ЗДДС, мястото на изпълнение на доставка на обща туристическа услуга е мястото, където туроператорът е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението. В случая мястото на ОТУ ще е в България, а данъчната основа ще е маржът, съгласно чл. 139 от закона. За доставката ОТУ ще се приложи режимът на глава шестнадесета „Туристически услуги“ от ЗДДС.
 
Останалите доставки на стоки и/или услуги, свързани с организиране на мероприятието, които обичайно включват наемане на зала, кетъринг, техническо оборудване, лекторски  и други ще се облагат по общия ред.

При организирането на семинари обикновено основната услуга е образователна и тогава като съпътстващи могат да се разглеждат услугите по предоставяне на зала, учебни пособия, кетъринг. Това обаче ще се отнася до основния доставчик на образователната услуга. В случая Вие не предоставяте тази образователна услуга и затова не може да се приеме, че основната доставка в случая, ще е образователната. От този комплекс услуги – наем на зала, кетъринг, лекторски,  техн. оборудване и др. следва да се определи една или няколко основни доставки със съответните съпътстващи и едва тогава да се определи мястото на доставка на всяка основна. Преценката за това следва да се направи отделно за всеки конкретен случай, като се има предвид принципът, че е налице една единствена доставка, когато два или повече елемента, извършени от данъчно задълженото лице за клиента, са толкова тясно свързани, че обективно образуват една единствена неделима икономическа доставка, чието раздробяване би било изкуствено.

Издаване на фактура с немски ДДС номер при услуга с място на изпълнение в България