Издаване на фактури към ФЛ от страни във и вън от ЕС

Съгласно §1 т.14. от ЗДДС "Услуги, извършени по електронен път" са услугите, предвидени в Приложение II на Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност и чл. 7 на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 на Съвета от 15 март 2011 г. за установяване на мерки за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност (ОВ, L 77/1 от 23 март 2011 г.), както и в Регламент за изпълнение (ЕС) № 1042/2013 на Съвета от 7 октомври 2013 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на място на доставки на услуги.

Когато доставчикът на услуга и негов клиент кореспондират по електронна поща, това само по себе си не означава, че извършваната услуга е извършвана по електронен път.
 
В чл. 7 и приложение I от Регламент 282/2011 са изредени всички възможни услуги, които попадат в определението „услуги, предоставяни по електронен път“. Ако предоставяните от Вас услуги попадат в това определение, следва да се съобразите с облагането на този вид услуги. 
 
Съгласно чл. 21, ал. 6 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на далекосъобщителни услуги, на услуги за радио и телевизионно излъчване и на услуги, извършвани по електронен път, по които получател е данъчно незадължено лице, е мястото, където това лице е установено, има постоянен адрес или обичайно пребиваване.
 
След като предоставяте електронни услуги на данъчно незадължени лица от ЕС и извън ЕС, тогава мястото на доставка ще е там където са установени тези лица, имат постоянен адрес или където обичайно пребивават. Тези данни би следвало да получите от самите физически лица. Когато мястото на доставка е извън България, съгласно чл. 86, ал. 3, доставката не подлежи на облагане в България. Във фактурите не се начислява ДДС  и основанието за това е чл. 21, ал. 6 и чл. 86, ал. 3 от закона. Всяка такава доставка ще е облагаема там където е мястото ѝ на извършване.

От 01.01.2015 г. за услугите, извършвани по електронен път към нерегистрирани за целите на ДДС крайни потребители в други държави членки, следва да се начислява ДДС според правилата и ставките в съответната държава членка, където са установени тези потребители (държава членка на потребление). Това налага на доставчика да се регистрира във всяка държава членка, където предоставя такива услуги. Режимът за облагане на тези услуги е синхронизиран в повечето държави членки и в чуждите закони има огледален на нашия чл. 97б от ЗДДС. За да се избегне тази административната тежест е предвиден специален режим за облагане на ДДС. Ползването на специалният режим не е задължително, но дава възможност на  данъчно задължените лица да се регистрират, да отчитат и заплащат данъка само в една държава членка – там където са установени и са регистрирани за целите на ДДС, наречена държава членка по идентификация.  Регистрацията на желаещите да ползват режима лица, подаването на декларации, отчитането на данъка и обменът на информация между приходните администрации на държите членки се осъществява чрез специализираната информационна система MOSS („mini-One-Stop-Shop“ или съкратено обслужване на едно гише).  

Данъчно задължено лице, което е регистрирано за MOSS има задължението всяко тримесечие да представя по електронен път специална справка-декларация по режим в Съюза, в която се описват доставките на услуги към данъчно незадължени лица в други държави членки, заедно с дължимия ДДС. Така подадените справки-декларации, заедно с информация за платения ДДС, се предоставят от държавата членка по идентификация на съответните държави членки по потребление посредством MOSS. Справките-декларации по специалния режим се подават отделно от регулярните справки-декларации по ЗДДС, които данъчно задълженото лице представя на своята държава членка съгласно националните изисквания.

Регистрирано по MOSS лице е длъжно да води електронен регистър за извършените продажби, който съдържа информация за получателя, негов адрес, вид на доставената услуга, размер на данъчна основа, начисления данък, и др. Електронният регистър за извършените продажби се предоставя на орган по приходите на НАП при поискване. Изискванията към формата и съдържанието на електронния регистър са публикувани в раздел „Електронен регистър по MOSS“.
 
Ако не се регистрирате и не прилагате този режим, за всяка услуга извършена по електронен път и предоставена на данъчно незадължено лице в ЕС, най-вероятно ще възникне задължението да се регистрирате по ДДС в държавата членка, където е мястото на доставка на услугата.


 

С уважение:

Нормативна рамка:

Документи:

- Справка-декларация по по специалния режим