Издаване на фактура за услуга към австрийска фирма

Съгласно Регламент 282/2011, ако мястото на доставка на услуги зависи от това дали получателят е данъчнозадължено или данъчно незадължено лице, статутът на получателя се определя въз основа на членове 9 - 13 и член 43 от Директива 2006/112/ЕО. Регламентът в чл. 18, § 2 определя още, че освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчно незадължено лице, когато докаже, че този получател не му е съобщил идентификационния си номер по ДДС. 

 

В случая, когато получателят на услугата няма валиден ИН по ДДС, означава че в Австрия няма да има платец на данъка. Логиката на законите на ЕС са да не се случва избягване от облагане, когато доставката я извършва регистрирано лице. Ето защо, следвайки правилото на Регламента, следва да третирате нерегистрирания по ДДС клиент, за данъчно незадължено лице.  

 

В този случай, мястото на изпълнение на доставката на услуга извършена по електронен път, ще се определи по правилата на чл. 21, ал. 6 от ЗДДС и ще е там, където получателят ДНЗЛ е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване. Изключение от това правило се допуска само при условията на чл. 21, ал. 8 от закона. Ако българският доставчик е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване само на територията на България, услугите се предоставят на данъчно незадължени лица, които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в държави членки, различни от България и общата стойност без ДДС на доставките по електронен път не надвишава през текущата календарна година и не е надвишавала през предходната календарна година 10 000 евро или равностойността им в лева, тогава не се прилага правилото на чл. 21, ал. 6. Законът допуска че можете да изберете  да определите мястото на изпълнение по ал. 6. За целта правото на избор се упражнява по реда на чл. 156, ал. 14 или по правилата за регистрация за целите на ДДС на съответната държава членка, където получателят е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване.

 

Ако условията на чл. 21, ал. 8 са изпълнени и не направите избор по чл. 21, ал. 10 - 11, тогава мястото на изпълнение на доставката ще се определи по чл 21 ал 1 от ЗДДС и следва да обложите доставката с 20% ДДС.
 

С уважение:

Още за чл 21 ал 1 от ЗДДС:

Издаване на фактура за услуга към австрийска фирма

Нормативна рамка

ЗДДС