Фактуриране на разходи за възнаграждения и осигуровки към фирма - майка при командироване на служители

Съгласно чл. 9, ал. 1 от ЗДДС доставка на услуга е всяко извършване на услуга. Съгласно ал. 2, т. 3 от същата норма за доставка на услуга се смята и всеки физически и интелектуален труд, включително обработка в смисъл на производство, строеж или монтаж на материален актив със суровини и материали, дадени от възложителя в разпореждане на изпълнителя.

Видно от въпроса, сте се договорили с клиента си по основната доставка да фактурирате отделно разходите за заплати, осигуровки, застраховки, транспорт и др., свързани с командирования персонал. Съгласно чл. 26, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по ЗДДС. Данъчната основа се увеличава със съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, като например комисиона, опаковане, транспорт, застраховка и други, пряко свързани с доставката.

Съгласно европейската практика може да се определи най-общо, че съпътстваща е тази доставка, която от гледна точка на получателя няма самостоятелно значение и същият не би сключил сделката, за да придобие самостоятелно предмета на тази доставка, а тя се явява необходимост, допълнение или повишаваща качеството добавка към другия, основен предмет на доставката.
 
Командироването на персонала е необходима част за извършване на основната доставка и като такава следва да се третира като съпътстваща доставка на основната, освен ако присъщите разходи не представляват съществена част от общата цена, което ще доведе до отделно третиране, т.е. до няколко отделни доставки.

Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект.

Чл. 113, ал. 1 от закона изисква всяко данъчно задължено лице - доставчик, да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това. При доставки с място на изпълнение в друга държава членка, определено по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС следва да се отрази в дневника за продажби и VIES декларацията. За целите на ЗДДС доставката с място на изпълнение извън страната не се облага, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона.

С уважение:

Още за разходи:

Нормативна рамка

ЗДДС