Фактуриране на продажба на вино, закупено и изпращано от Белгия, към ФЛ от Конго

Отговори:

1. Каква фактура трябва да издаде продавачът в Белгия - с ДДС или без ДДС? Има ли варианти на избор продавачът от Белгия да издава фактура с ДДС или без ДДС?
 
Фактурата на белгийската фирма ще бъде с ДДС, защото мястото на изпълнение е на територията на Белгия, т.е. собствеността върху виното преминава върху българската фирма в Белгия, защото българската фирма организира транспорта от Белгия до Конго. В този случай българската фирма трябва да се регистрира по ДДС в Белгия. Фирмата от Белгия трябва да оформи фактурата според изискванията на белгийският закон за доставка ВОД за България, като продажба в Белгия  или като износ за Конго и да я окомплектова с документите посочени в чл. 45а от Регламент 282/2011/ЕС.
 
Ако мястото на изпълнение е извън територията на Белгия, например в „свободна зона“ или в открито море, като митническото оформяне е извършено от белгийската фирма, тогава българската фирма няма да има задължение да се регистрира по ДДС в Белгия.
 
2 и 3. Как ще възстановява продавачът ДДС-то, при представяне на митническа декларация? И какво имат предвид - ще възстановява ДДС продавачът или по ред за възстановяване в Белгия от самата българската фирма Х?
 
Има се предвид, че възстановяване на ДДС в Белгия на българската фирма за износ от Белгия към Конго ще стане след доказване на извършения износ от българската фирма със съответните митнически документи, а не от белгийската фирма. Т.е. трудната част я прехвърлят върху Вашата фирма по отношение на ДДС и оформяне на документите.
 
4. Ще трябва ли да следим за оборот за регистрация по ДДС в Белгия за българската фирма?

Задължението за регистрация по ДДС в Белгия на българската фирма възниква поради факта, че мястото на изпълнение по доставката на виното е на територията на Белгия, т.е. няма ВОД и ВОП, а има покупко-продажба в Белгия. Следователно трябва да се запознаете с правилата за регистрация по ДДС в Белгия.
 
5. Ще трябва ли да самоначисляваме ДДС с протокол, при условие че получим фактура без ДДС от продавача в Белгия?
 
Да, ще трябва да си начислите ДДС с протокол, ако доставката е оформена като ВОД от Белгия към България, т.е. за Вас е ВОП. Ако фактурата на белгийската фирма е без начислен ДДС, трябва внимателно да проследите какво е основанието, посочено във фактурата, за да е неначислен ДДС.
 
6. Правилно ли е българската фирма Х да издаде фактура за продажба без ДДС на физическото лице от Конго? Къде ще бъде отразена в дневника за продажби?
 
Българската фирма ще издаде фактура без ДДС на физическото лице в Конго, защото това е доставка извън ЕС. Българската фирма няма задължение да попълва VIES и не съставя протокол по чл. 117, защото няма задължение да начисли данъка.

Доставката от българската фирма до физическото лице в Конго е износ. т.е. извън територията на страната и извън ЕС. Задължение за начисляване на ДДС има физическото лице в Конго според правилата по ДДС в Конго.
 
7.Как и дали се променя фактурирането по тази сделка, ако българската фирма няма митническа декларация за износ?

Без митническа декларация за износ няма да може да  докажете, че доставката е извършена. 
 
Основанията за  отговори са:
 
В описаната схема не се прилага режима за тристранна операция, уреден в чл. 15 от ЗДДС, защото една от страните е извън ЕС /Конго/. Не се прилага и режима на верига от доставки, уреден в чл. 65а от ЗДДС, тъй като този режим се отнася за вътреобщностни доставки при последователни доставки на стоки в рамките на ЕС.
 
От описаното във въпроса  е видно, че  ще се осъществят следните доставки:
1/ доставка между фирма, регистрирана по ДДС в Белгия, и фирма от България, също регистриран по ДДС;
2/ доставка от българската фирма към физическо лице от Конго;
3/ транспортът се извършва от Белгия до Конго, но организиран от българската фирма.
 
Мястото на изпълнение на доставката е в Белгия, защото транспортът ще се осъществи от Белгия до Конго за сметка на българската фирма, затова българската фирма трябва да се регистрира по ДДС в Белгия и да ползва белгийският си ДДС номер.

Съществува възможност регистрацията по ДДС в Белгия на българската фирма да се избегне, ако преминаването на собствеността на виното върху българската фирма стане в белгийска „свободна зона“ или в открито море, т.е. извън територията на Белгия. В този случай митническото оформяне на доставката на вино ще се извърши от  белгийската фирма. Това задължение на белгийската фирма трябва да бъде предвидено в договора между белгийската и българската фирма.
 
ДДС режимът по тези доставки е: компанията от Белгия продава виното на фирмата от България с фактура, в която трябва да посочи ДДС със ставка  „0“ защото това е ВОД за България.

Българската фирма получава ВОП и си само начислява ДДС с протокол.

Българската фирма издава фактура на ФЛ от Конго, но не начислява ДДС в нея, защото извършва износ за трета страна извън ЕС. /вж.чл. 69, ал. 2 и чл. 21, ал. 2 от ЗДДС – мястото на изпълнение на услугата се намира извън територията на България, т.е. услуга към трета страна и  чл. 28 от ЗДДС и чл. 86 от ЗДДС – Облагаема доставка с нулева ставка, защото доставката на стоките се извършва извън територията на България в трета страна/.

В тази връзка, извършените доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на трета страна не трябва да се отразяват в дневника за продажбите на българското дружеството, предвид разпоредбата на чл. 113, ал. 2, изречение второ от ППЗДДС. Справка-декларацията по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС и отчетните регистри по ал. 3 от същата разпоредба се подават до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят, дори и в случаите, когато не следва да се внася или възстановява данък, както и в случаите, когато регистрираното лице не е извършило или получило доставки за този данъчен период, съгласно чл. 125, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДС. За доставките на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на трета страна дружеството не следва да подава VIES-декларация.

При доставката на физическото лице в Конго българското дружество, във фактурата издадена на лицето в Конго следва да посочи като основание за неначисляване на ДДС „чл. 21, ал. 2 от ЗДДС” и да бъде добавен и текстът „обратно начисляване“ предвид изискванията на чл. 79, ал. 2, т. 3 от ППЗДДС.

Необходимите  документи, които трябва да имате, са посочени в чл. 9 от ППЗДДС и в чл.45а от Регламент 282/2011/ЕС. Към тях се отнасят: фактура за продажба и Purchase order; платежно нареждане, потвърждаващо заплащането и фактура за покупка, митническа декларация за покупката, митническа декларация за продажбата, CMR, копие на фактурата за транспорт, приемо-предавателен протокол.
 
Втори казус:
 
Възможно ли е фирмата купувач на златото вместо да плаща на продавача от Конго, да плати на нашата българска фирма Х дължимата сума за виното? Целта е да спестят такси от валутни преводи и време за извършваните транзакции? За целта предлагат да подпишат анекс към вече подписания договор между българската фирма Х и физическото лице от Конго за покупко-продажба, в което да запишат, че плащането ще идва от фирма У в Белгия.  
 
Отговор: Възможно е плащането да бъде уредено между Вас и белгийската фирма, както те са предложили. Препоръчвам да сключите много подробен договор между Вас, белгийската фирма и лицето от Конго с разписани ясно права, задължения и отговорности на страните.
 
Обръщам внимание на факта, че Конго е посочена в списъка на ЕС сред държавите с много висок риск от изпирането на пари.

Възможно е фирмата от Белгия освен по посочените причини: такси за преводи, бавене  и несигурност на преводите да цели да няма преки контакти с физическото лице от Конго, за да не бъде обект на контрол от специализираните структури в Белгия, които осъществяват контрол върху изпирането на пари. В Белгия този контрол е много по-сериозен, отколкото в България. Преценката е Ваша.
 
Интересуват ли ни взаимоотношенията между физическото лице от Конго и фирмата У от Белгия, т.е. трябва ли нещо да се описва в договора допълнително, ако бъде прието плащането от фирмата У? 
 
Не смятам, че тези взаимоотношения Ви интересуват.  

Препоръчително е добре да определите Вашите права, задължения и отговорности в договора между Вас, фирмата в Белгия и физическото лице в Конго. Препоръчително е фирмата от Белгия и физическото лице в Конго да си уредят взаимоотношенията подробно в техен договор или анекс към общия договор между Вас, фирмата в Белгия и физическото лице в Конго. Подозирам, че фирмата от Белги ще бъде много внимателна и подробна, когато изписва нейните права и задължения, защото не желае да бъде включена в списъка на фирмите, които осъществят търговска дейност Конго. Препоръчвам да се запознаете предварително с условията на договора.
 

С уважение:

Още за издаване на фактура:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС