Фактуриране на предоставяне на обучение към американска фирма

За да се определи правилно облагането с ДДС, е важно да се определи мястото на изпълнение на услугата. Това в случая ще зависи от статута на клиента. 

Регламент 282/2011 в чл. 18, параграф 3 определя, че:

Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността;
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
Ако можете да докажете, че клиентът има статут на данъчно задължено лице, тогава мястото на изпълнение на услугата ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност, т.е. в САЩ. В този случай не се начислява данък и основанието за това е чл 86 ал 3 от ЗДДС. Доставката се отразява в дневника за продажби в колона 23.
 

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

Регламент 282/2011

ЗДДС