Вие сте тук: ДДС Регистрация по ДДС Регистрация по ЗДДС за българка фирма, която ще приема и обработва заявки за американска фирма

Регистрация по ЗДДС за българка фирма, която ще приема и обработва заявки за американска фирма

Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси

на 25 Авг 2021

Tags: чл 21 ал 2 от ЗДДСрегистрация по ЗДДСданъчно задължено лице

Въпрос:

Американска фирма, която е спедитор, със седалище и адрес на управление в САЩ, извършва превоз на товари само на територията на САЩ. Vелае да сключи договор за поръчка с българска фирма. Българската фирма ще осъществява дейност по приемане на заявки и обработката им по електронен път в американски уеб-сайтове, уеб-портали и уеб-платформи за управление на товари, като българската фирма няма да влиза в договорни отношения с клиентите и превозвачите. Българската фирма няма да изготвя съпътстващи товарите документи, както и договори с клиентите и превозвачите. На територията на България ще бъде само телефонният център по приемане и обработка на заявките, насочване на клиентите с товари към съответния превозвач, като телефонните обаждания ще се обслужват посредством уеб-приложение за управление на обажданията онлайн, което приложение не е обвързано с български компании за далекосъобщителни услуги. Българската фирма ще работи от името на американската фирма в американските уеб-сайтове, уеб-портали и уеб-платформи чрез регистрациите в същите на американската фирма, като разходите за регистрации в изброените се поемат от същото лице, на българската фирма се предоставя само правото да оперира в тях от името на американската фирма. Спедиторската дейност ще се извършва от американската фирма само и единствено на територията на САЩ – клиентите с товари и превозвачите се намират на територията на САЩ и транспортът ще се извършва единствено и изцяло на територията на САЩ. Българската фирма ще е собственост на българско (местно) физическо лице и ще развива дейността си на територията на България, като услугата, която българската фирма ще предоставя на американската би могла да бъде извършвана от всяка точка на света по електронен път по описания по-горе начин. За услугата, американската фирма ще дължи възнаграждение на българската фирма, определено като ежемесечно твърдо възнаграждение и бонуси за постигнати резултати, които ще се доказват чрез ежемесечни протоколи за изпълнена и приета работа, като въз основа на договора и тези протоколи ще се издава фактура и ще се извършва плащането. Подлежи ли на задължителна регистрация по ЗДДС българската фирма? Услугата, която българската фирма ще извършва към американската, попада ли в дефиницията, посочена в чл. 21, ал. 6 от закона – услуги, извършвани по електронен път? Къде ще бъде мястото на изпълнение на услугата, извършена от българската към американската фирма? За целите на ЗДДС американската фирма какво лице представлява – данъчно задължено или данъчно незадължено? Ако българската фирма се регистрира по ЗДДС (доброволно или задължително), при издаването на фактура към американската фирма за извършената услуга следва ли да начислява данък върху добавената стойност върху данъчната основа? Ако не трябва, кое основание за неначисляване следва да се посочи във фактурата? Ако българската фирма е регистрирана по ЗДДС, има ли право на приспадане на данъчен кредит за доставките, свързани с дейността й на изпълнител на американската фирма?

Отговор:

Съгласно определението в §1 т. 14 от ЗДДС "Услуги, извършени по електронен път" са услугите, предвидени в Приложение II на Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност и чл. 7 на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 на Съвета от 15 март 2011 г. за установяване на мерки за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност (ОВ, L 77/1 от 23 март 2011 г.), както и в Регламент за изпълнение (ЕС) № 1042/2013 на Съвета от 7 октомври 2013 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на място на доставки на услуги. Когато доставчикът на услуга и негов клиент кореспондират по електронна поща, това само по себе си не означава, че извършваната услуга е извършвана по електронен път.

Регламент 282/2011 - чл. 7, параграф 1 определя, че понятието „услуги, предоставяни по електронен път“ съгласно Директива 2006/112/ЕО, включва услуги, които се предоставят чрез интернет или електронна мрежа, както и които се предоставят по принцип автоматизирано — предвид естеството им, при минимална намеса на човешки фактор и които е невъзможно да бъдат предоставени при отсъствието на информационни технологии.
Параграф 1 обхваща, по-специално, следните случаи:
а) в общия случай доставката на дигитални продукти, включително софтуер и промени или актуализиране на софтуер;
б) услуги, които осигуряват или подпомагат присъствие за стопански или лични цели в електронна мрежа като интернет пространство или интернет страница;
в) услуги, които се генерират автоматично от компютър чрез интернет или електронна мрежа, в отговор на специфично подаване на данни от получателя;
г) възмездно прехвърляне на правото на предлагане за продажба на стоки или услуги на интернет страница, функционираща като пазар онлайн, на който потенциалните купувачи правят офертите си посредством автоматизирана процедура и на който страните се уведомяват за продажбата с електронно съобщение, генерирано автоматично от компютър;
д) информационни пакети за интернет обслужване (ПИО), в които телекомуникационният компонент е съпътстваща и подчинена част (например пакети, които включват не само интернет достъп, а и други елементи, като страници, даващи достъп до новини, информация за времето или за пътувания; игри; поддържане на интернет пространство; достъп до онлайн бази данни и прочие);
е) услугите, изброени в приложение I.

От описаната дейност разбирам, че ще ползвате базата данни от уеб порталите и ще комуникирате през тях, но обработката на информацията и телекомуникацията с товародатели и превозвачи по-скоро не попада в определението за услуга, предоставена по електронен път. Това дори не е важно, тъй като мястото на услугите предоставени по електронен път на данъчно задължени лица се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и по същия ред се определя и мястото на изпълнение на услугите, които не са извършени по електронен път и не са от изброените в чл. 21, ал. 4 и чл. 23 от закона.

Съгласно чл. 18, пар. 3 от Регламент 282/2011 освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността ( ⁶ );
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.

Спедиторската фирма от САЩ със сигурност е данъчно задължено лице и е нужно да се подсигурите с доказателство за това. В този случай услугите, които ще извършва българската фирма, ще са с място на изпълнение извън страната, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС. Доставките с място на изпълнение извън страната не се облагат, на основание чл. 86, ал. 3 от закона и не се включват в облагаемия оборот за регистрацията по чл. 96 от закона.

Ако българската фирма се регистрира по ЗДДС по желание, съгласно чл. 100, ал. 1 от закона, във фактурите към американската фирма няма да се начислява данък на основание чл. 86, ал. 3 от закона. За всички получени доставки българската фирма ще има право на данъчен кредит, тъй като съгласно чл. 69, ал. 2 доставките в рамките на икономическата дейност на регистрираното лице, които са с място на изпълнение извън територията на страната, но които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната, се считат за облагами за целите на приспадането на данъчен кредит.

С уважение:

Още за регистрация по ЗДДС:

Регистрация по ЗДДС за фирма, предоставяща маркетингови стратегии към фирма от САЩ

Нормативна рамка

ЗДДС

Регламент 282/2011

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

17Март2023

Регистрация по ЗДДС за българка фирма, която ще приема и обработва заявки за американска фирма

Подобни статии

Регистрация по ДДС за частна детска градина при закупуване на франчайз

Регистрация по ДДС след прехвърляне право на строеж

Регистрация по ДДС в Нидерландия при покупка на стоки от тамошна фирма за препродажба в Русия

Регистрация за ЕООД при посредничество за извършване на медицинска операция в Турция

Трупане на оборот за регистрация по ДДС при предоставяне на посредническа услуга на норвежка фирма

Регистрация на дружество и по ДДС във Франция при отваряне на физически магазин там