Дванадесета месечна авансова вноска по ЗКПО

Съласно чл. 90, ал. 1 от ЗКПО месечните авансови вноски се внасят, както следва:
1. за месеците януари, февруари и март - в срок до 15 април на текущата календарна година;
2. за месеците от април до декември - в срок до 15-о число на месеца, за който се отнасят.

Следователно за м. декември съществува задължение за плащане на авансова вноска и тя се внася в срок до 15-ти декември. Тъй като 15.12.2019 г. е неприсъствен ден, срокът за внасяне на авансовата вноска е 16.12.2019 г.
 
Данъчното законодателство не предвижда каквито и да било критерии или други изисквания при определяне на прогнозната данъчна печалба, на която се базират формулите за изчисляване размера на авансовите вноски за корпоративен данък. На практика това означава, че размерът на авансовите вноски, които предприятието следва да декларира и плаща в течение на годината, зависи единствено от неговата субективна преценка.
 
Ангажимент на данъчно задълженото лице в течение на данъчната година е да следи доколко декларираният размер на авансовите вноски съответства на данъчната печалба, която се очаква да бъде реализирана за съответната година. При грешна преценка, както и за да се предотврати неплащането на авансови вноски или плащането им в символични размери законодателят е предвидил санкция – при превишение на годишния корпоративен данък над размера на определените в течение на годината авансови вноски се дължат лихви, определени по реда на чл 89 от ЗКПО.
 
Ако имате задължение за извършване на месечни авансови вноски лихва се дължи, когато дължимият годишен корпоративен данък надвиши с над 20 на сто сумата от определените месечни авансови вноски за съответната година. Лихва се дължи върху превишението над 20 на сто.

Сумата, върху която се дължи лихва, се определя по следната формула:
А = Б - (В + 0,2 x В), където:
А е сумата, върху която се дължи лихва;
Б е дължимият годишен корпоративен данък;
В е общият размер на определените месечни авансови вноски за годината.
 
Препоръчително е да извършите преценка дали общият размер на декларираните месечни авансови вноски би могъл да се отличава с повече от 20% от очаквания размер на годишния корпоративен данък и ако това е така, с цел да се избегне плащането на лихви по чл 89 от ЗКПО, да се направят съответните промени в размера на авансовата вноска за м. декември. За да се ползва промяната е необходимо декларацията по чл. 88 от ЗКПО да бъде подадена най-късно на 16.12.2019 г.

С уважение:

Нормативна рамка

ЗКПО