Деклариране на промяна в авансовите вноски по ЗКПО

При деклариране на промяна на авансовите вноски по ЗКПО в част ІІІ, справка 1, таблица 2 на декларацията по чл. 88 от закона се попълва само тримесечието, за което се иска промяна на авансовите вноски и в този смисъл декларацията е попълнено погрешно, тъй като е трябвало цялата сума на увеличението да се впише като промяна на авансовата вноска за третото тримесечие.

Съгласно чл. 88, ал. 2 от ЗКПО намалението, съответно увеличението на авансовите вноски се ползва след подаването на декларацията и съответно за да се извърши промяна на декларирания размер на авансовите вноски декларацията по чл. 88 следва да бъде подадена до изтичане на срока за плащането им. Съгласно чл. 22, ал. 8 от ДОПК последният ден на срока продължава до края на двадесет и четвъртия час, но ако трябва лично да се извърши или представи нещо пред органа по приходите или публичния изпълнител, срокът изтича в момента на приключване на работното време. В конкретния случай това означава, че за да породи правни последици декларацията е следвало да се подаде по електронен път най-късно до 23:59:59 ч. на 15.12.2020 г. Тъй като декларацията е подадена 16 секунди след изтичане на 24-тия час се счита, че срокът не е спазен и правилно системата е извела съобщение, че тя не поражда правни последици, т.е. промяната няма да бъде взета предвид и няма да възникне задължение за внасяне на авансови вноски. Съответно всяко плащане на сума за авансови вноски ще се счита за недължимо платено, няма да бъде обвързано със задължение за авансови вноски и ще покрие първото задължение за друг данък, което е налично по данъчно-осигурителната сметка на лицето.

При тези обстоятелства явно ще е налице превишение на корпоративния данък над определените авансови вноски, за което се дължи лихва по чл. 89 от ЗКПО. Сумата, върху която се дължи лихва се определя по формулата на чл. 89, ал. 2, т. 2 от ЗКПО (в редакцията й до 31.12.2020 г.) и в конкретния случай ще бъде:
0,75 x 3400 - (0 + 0,2 x 0) = 2550 лв.

Лихвата се определя съгласно Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания и се изчислява от 16 април до 31 декември на съответната година (чл. 89, ал. 5 от ЗКПО). Върху изчислената по-горе сума лихвата ще бъде 184,18 лв.