Доставка на корабни части у нас и в ЕС
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Имам фирма, която продава и доставя корабни части както в България, така и в ЕС. Каква е разликата между ВОД и чл. 31, т. 2 от ЗДДС и как да разбера в коя хипотеза попадам аз? Например, изпращам корабни части за фирма в Румъния чрез Еконт. За доставката имам фактура и товарителница от Еконт, писмено потвърждение от румънската фирма за това, че са получили стоката. Следователно издавам фактура с 0% ДДС, но това ВОД ли е или чл. 31, т. 2 от ЗДДС? Друг пример румънска фирма закупува корабен двигател - генератор. Идват сами да си го вземат от склада ни в България. Имам ЧМР, за това, че са го взели от склада ни и че ще го доставят в Румъния, също така имам и писмено потвърждение, че е получен в Румъния. Въпроса е това ВОД ли е или чл. 31, т. 2 от ЗДДС? Достатъчни ли са тези документи за доказване на ВОД? Ако не е ВОД какви документи е необходимо да набавя за доказване на чл. 31, т. 2 от ЗДДС? В коя колона на ДДС дневниците влизат продажбите по чл. 31, т. 2 от ЗДДС?
Имам фирма, която продава и доставя корабни части както в България, така и в ЕС. Каква е разликата между ВОД и чл. 31, т. 2 от ЗДДС и как да разбера в коя хипотеза попадам аз? Например, изпращам корабни части за фирма в Румъния чрез Еконт. За доставката имам фактура и товарителница от Еконт, писмено потвърждение от румънската фирма за това, че са получили стоката. Следователно издавам фактура с 0% ДДС, но това ВОД ли е или чл. 31, т. 2 от ЗДДС? Друг пример румънска фирма закупува корабен двигател - генератор. Идват сами да си го вземат от склада ни в България. Имам ЧМР, за това, че са го взели от склада ни и че ще го доставят в Румъния, също така имам и писмено потвърждение, че е получен в Румъния. Въпроса е това ВОД ли е или чл. 31, т. 2 от ЗДДС? Достатъчни ли са тези документи за доказване на ВОД? Ако не е ВОД какви документи е необходимо да набавя за доказване на чл. 31, т. 2 от ЗДДС? В коя колона на ДДС дневниците влизат продажбите по чл. 31, т. 2 от ЗДДС?
Отговор:
Съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът ѝ към получателя. В случая, тъй като стоката се намира на територията на страната към момента, в който започва транспортирането ѝ към получателя, то мястото на изпълнение на доставката е на територията на страната.
Съгласно чл. 7, ал. 5, т. 4 от ЗДДС не е вътреобщностна доставка доставките на стоки по чл. 31, т. 1, 2 и 7 и чл. 34. Ако стоките, които доставяте, попадат в изброените в чл. 31, т. 2 от закона, тогава не прилагате правилата за ВОД. За прилагане на нулева ставка по реда на чл. 31, т. 2 от закона, трябва да притежавате документите, изброени в чл. 26 от ППЗДДС. Обърнете внимание, че за да докажете доставката на резервни части за плавателен съд, който отговаря на условията на чл. 31, освен фактура и документ за зареждане, са необходими доста други документи като копие от свидетелство за регистрация на кораба, копия от документи за правото на корабопритежателя за извършване на конкретната дейност, декларация по образец или номерът и датата на рейса, инициалът (име и/или номер) на съответния плавателен съд.
Ако притежавате документите, изброени в чл. 26 от ППЗДДС, тогава независимо, че изпращате стоката до друга държава членка, следва да приложите чл. 31, т. 2 от закона. Доставките с нулева ставка се отразяват в колона 19 от дневника за продажби.
Ако не притежавате документите, изброени в чл. 26 от ППЗДДС, не можете да докажете, че стоката ще се използва за изброените в чл. 31, т. 2 плавателни съдове и чл. 7, ал. 5, т. 4 няма да е валидна. В този случай следва да докажете ВОД по реда на чл. 7, ал. 1 от закона.
Когато стоката е транспортирана от територията на страната до територията на друга държава членка и получателят е предоставил валиден VAT номер от ЕС, доставката ще отговаря на условията на чл. 7, ал. 1 и се счита за ВОД.
В първия случай сами изпращате корабния двигател - генератор, а във втория случай транспортът се осъществява от получателя. За да докажете нулева ставка при ВОД, трябва да се снабдите с документите, изброени в чл. 45 от ППЗДДС, а именно:
1. документ за доставката - фактура за доставката, която съдържа идентификационния номер по ДДС на получателя, издаден от друга държава членка, под който номер му е извършена доставката;
2. документи за изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка, когато не прилага презумпцията по чл. 45а от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/1912 на Съвета от 4 декември 2018 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на някои освобождавания при вътреобщностни сделки (ОВ, L 311/10 от 7 декември 2018 г.):
- транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава членка - в случаите, когато транспортът е извършен от получателя или от трето лице за сметка на получателя; в писменото потвърждение се посочват дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, и длъжностното му качество, име на лицето, получило стоките, и длъжностното му качество. Тази декларация ще Ви е необходима, когато румънската фирма сама превозва стоката до друга държава членка;
- транспортен документ, удостоверяващ, че стоките са получени на територията на друга държава членка - когато транспортът е извършен от доставчика или от трето лице за сметка на доставчика. Този документ ще Ви е необходим, когато сами изпращате стоката.
Доставките отговарящи на условията за ВОД се отразяват в колона 20 от дневника за продажби и задължително отразяване във VIES декларацията.
Съгласно чл. 7, ал. 5, т. 4 от ЗДДС не е вътреобщностна доставка доставките на стоки по чл. 31, т. 1, 2 и 7 и чл. 34. Ако стоките, които доставяте, попадат в изброените в чл. 31, т. 2 от закона, тогава не прилагате правилата за ВОД. За прилагане на нулева ставка по реда на чл. 31, т. 2 от закона, трябва да притежавате документите, изброени в чл. 26 от ППЗДДС. Обърнете внимание, че за да докажете доставката на резервни части за плавателен съд, който отговаря на условията на чл. 31, освен фактура и документ за зареждане, са необходими доста други документи като копие от свидетелство за регистрация на кораба, копия от документи за правото на корабопритежателя за извършване на конкретната дейност, декларация по образец или номерът и датата на рейса, инициалът (име и/или номер) на съответния плавателен съд.
Ако притежавате документите, изброени в чл. 26 от ППЗДДС, тогава независимо, че изпращате стоката до друга държава членка, следва да приложите чл. 31, т. 2 от закона. Доставките с нулева ставка се отразяват в колона 19 от дневника за продажби.
Ако не притежавате документите, изброени в чл. 26 от ППЗДДС, не можете да докажете, че стоката ще се използва за изброените в чл. 31, т. 2 плавателни съдове и чл. 7, ал. 5, т. 4 няма да е валидна. В този случай следва да докажете ВОД по реда на чл. 7, ал. 1 от закона.
Когато стоката е транспортирана от територията на страната до територията на друга държава членка и получателят е предоставил валиден VAT номер от ЕС, доставката ще отговаря на условията на чл. 7, ал. 1 и се счита за ВОД.
В първия случай сами изпращате корабния двигател - генератор, а във втория случай транспортът се осъществява от получателя. За да докажете нулева ставка при ВОД, трябва да се снабдите с документите, изброени в чл. 45 от ППЗДДС, а именно:
1. документ за доставката - фактура за доставката, която съдържа идентификационния номер по ДДС на получателя, издаден от друга държава членка, под който номер му е извършена доставката;
2. документи за изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка, когато не прилага презумпцията по чл. 45а от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/1912 на Съвета от 4 декември 2018 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на някои освобождавания при вътреобщностни сделки (ОВ, L 311/10 от 7 декември 2018 г.):
- транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава членка - в случаите, когато транспортът е извършен от получателя или от трето лице за сметка на получателя; в писменото потвърждение се посочват дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, и длъжностното му качество, име на лицето, получило стоките, и длъжностното му качество. Тази декларация ще Ви е необходима, когато румънската фирма сама превозва стоката до друга държава членка;
- транспортен документ, удостоверяващ, че стоките са получени на територията на друга държава членка - когато транспортът е извършен от доставчика или от трето лице за сметка на доставчика. Този документ ще Ви е необходим, когато сами изпращате стоката.
Доставките отговарящи на условията за ВОД се отразяват в колона 20 от дневника за продажби и задължително отразяване във VIES декларацията.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
25Ян2023
Срок за прилагане на нулева ставка за продажба на COVID тестове
от проф. д-р Любка Ценова
на 25 Ян 2023
05Дек2022
Третиране на продажба на плавателен съд, закупен с такова намерение
от Ели Марова
на 05 Дек 2022