Документиране съгласно ЗДДС на дейности по третиране на строителни отпадъци

Съгласно Приложение №2, част ІІ и разпоредбите на глава седемнадесет „а" от ЗДДС услугите по добив, обработка или преработка на отпадъци са доставки с обратно начисляване на данъка, когато получател по доставките е данъчно задължено лице, което е регистрирано по ЗДДС.

 

Съгласно §1, т. 46 от закона "добив на отпадъци" е всяка дейност, в резултат от която се образуват отпадъци. Съгласно §1, т. 47 от ЗДДС "обработка на отпадъци" е всяка дейност по събиране, съхранение, сортиране и механична обработка на отпадъци без изменение на химическия им състав. Съгласно §1, т. 48 от ЗДДС "преработка на отпадъци" е всяка дейност, която променя свойствата или състава на отпадъците, като ги превръща в суровини за производство на крайни продукти или в крайни продукти. Това означава, че всички дейности по съхранение, сортиране и механична обработка на отпадъци без изменение на химичния им състав, както и всички дейности, които променят свойствата или състава на отпадъците, като ги превръщат в суровини за производство на крайни продукти или в крайни продукти попадат в обхвата на услугите, за които е приложима системата за обратно начисляване на данъка по глава седемнадесет „а" от ЗДДС.

 

В конкретния случай са налице е услуги по сортиране, съхранение и рециклиране на строителни отпадъци, по които доставчик е фирмата, която приема отпадъците за третиране, а получатели са лицата, които предават отпадъците. Когато получателят на услугата е лице, което е регистрирано по ЗДДС, данъкът е изискуем от получателя на основание чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС и доставчикът следва да издаде фактура без начислен данък, а получателят следва да издаде протокол по чл. 163б, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, с който да си самоначисли данъка. Регистрираният по ЗДДС доставчик на услуга по приложение №2, част ІІ от ЗДДС, за която е в сила режимът за обратно начисляване, посочва в издадената фактура и известията към нея като основание за неначисляване на данъка "обратно начисляване по чл. 163а, ал. 2 ЗДДС". Издадените фактури и известията към тях се посочват в дневника за продажби с код 02, като не се попълват колони 10 и 12, когато получателят по доставката е регистрирано лице (чл. 97а от ППЗДДС).

 

Когато получател на услугата е данъчно задължено лице, което не е регистрирано по ЗДДС, данъкът е изискуем от доставчика по общия ред на закона и доставката се документира с фактура, в която се начислява данък. Фактурата се посочва в дневника за продажбите както всички останали фактури, за извършени облагаеми доставки.

 

Когато получател на услугата е данъчно незадължено физическо лице данъкът също е изискуем от доставчика по общия ред на закона, но за тези доставки фактура може да не се издава на основание чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС. Тези доставки се включват в отчета за продажбите по чл 119 от ЗДДС като облагаеми доставки и за тях се начислява данък по общия ред на закона.

С уважение:

Още за обратно начисляване:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС