Счетоводно отчитане на разходи за наем

Относно договора за наем с физическото лице за три години, от 20.02.2020 г. и опростения наем за април 2020 г. счетоводните операции са следните за първите три тримесечия:
 
1. За отчитане на разхода за наем:
Дт 602 Разходи за външни услуги – със сумата на наема
Кт 401 Задължения към доставчици – със сумата на наема
 
2. За удържания и платен данък за физическото лице:
Дт 401 Задължения към доставчици – удържан авансово данък
Кт 454 Задължения за данък общ доход – удържан авансово данък
Дт 454 Задължения за данък общ доход – плащане към бюджета
Кт 503 – Парични средства – плащане към бюджета
             
3. За плащането на наемодателя:
Дт 401 Задължения към доставчици – плащане на наемателя
             Кт 503 – Парични средства – плащане на наемателя
 
За опростения разход за наем за месец април 2020 г. дружеството следва да сторнира извършения разход за месец април и да сторнира и дължимия данък за него.
Минус Дт 602 Разходи за външни услуги – със сумата на наема за месец април
Минус Кт 401 Задължения към доставчици – със сумата на наема за месец април
Минус Дт 401 Задължения към доставчици – удържан авансово данък (за април 2020)
Минус Кт 454 Задължения за данък общ доход – удържан авансово данък (за април)
 
Ако вече сте платили авансовия данък за месец април, може да платите по-малко данък за третото тримесечие, когато извършвате плащането със счетоводна операция Дт 454/ Кт 503.
 
През последното тримесечие, счетоводните записи са само за начисляване на разхода за дружеството и плащането на сумата на наемателя:
1. За отчитане на разхода за наем:
Дт 602 Разходи за външни услуги – със сумата на наема
Кт 401 Задължения към доставчици – със сумата на наема
 
За плащането на наемодателя
Дт 401 Задължения към доставчици – плащане на наемателя
Кт 503 – Парични средства – плащане на наемателя
 
Разходът за наем от физическото лице наемодател, който е за счетоводни цели, ще бъде начислените разходи по сметка 602, където сте отразили и със сторно операция недължимия наем за месец април 2020 г. Предполагам, че това е сумата от 14000 лв. (за месец февруари 1/3 от 1,500 лв. и 9 месеца по 1500 лв., защото не броим месец април 2020 г.). 
 
За данъчни цели ще бъдат признати само платените суми на наемателя до 31.12.2020 г. Не става ясно кога дружеството ще преведе парите за третото тримесечие. Ако допуснем, че е за трите последни месеца накуп след 31.12.2020 г., тогава тази сума за третото тримесечие следва да бъде посочена в увеличение на ГДД за 2020 г. Ето как  изчисляваме сумата от 9500 лв. за посочване в намаление: за месец февруари 1/3 от 1500 лв. и 6 месеца по 1500 лв. от март до септември вкл., без да броим месец април 2020 г.
 
Следва да имате предвид при изчисляване на разходите за данъчни и счетоводни цели, че разходът за дружеството е брутната сума на уговореното възнаграждение, т.е. 1500 лв. Удържаният данък върху дохода на физическото лице не е разход за фирмата, той се удържа и внася за сметка на наемодателя и затова се осчетоводява като разчет.
 
По отношение на другия описан договор за наем с юридическото лице от 16.09.2019 г. и уговорен гратисен период от 6 месеца, Дружеството следва за счетоводни цели да разпредели разхода за наем за срока на договора от 2.5 години равномерно, както следва:
 

Счетоводният разход за наем за 2019 г. е  2160 лв. (720 лв. х 3 месеца) и следва да се начисли със счетоводната операция за 2019 г.:
Дт 602 Разходи за външни услуги – 2160 лв.
Кт 401 Доставчици – 2160 лв.
 
Понеже дружеството е отчело нула лева разходи за 2019 г. по този договор за наем, може да подаде коригираща данъчна декларация за 2019 г. и да посочи с 2160 лв. повече разходи за външни услуги при формиране на счетоводния резултат преди данъци.
 
Тези счетоводни разходи отразяват изчислението на разхода за наем на линейна база, разпределен равномерно за 2.5 години, затова не е необходимо да се правят увеличения/ намаления на финансовия резултат в годишната данъчна декларация за 2019 г.
 
През 2020 г. и нататък всеки месец дружеството следва да начислява по 720 лв. разходи за наем, това са и счетоводните разходи, и признатите разходи за данъчни цели.
Дт 602 Разходи за външни услуги – 720 лв.
Кт 401 Доставчици – 720 лв.
 
За осчетоводяване на плащанията по фактурите на наемодателя, когато изтече шестмесечният гратисен период, се взима следната счетоводна операция: 
Дт 401 Доставчици – 900 лв.
Дт 4531 ДДС – 180 лв.
Кт 503  Парични средства- 1,080 лв.

Още за счетоводни отчети: