Документиране на посреднически услуги по настаняване в семеен хотел в Гърция

Щом дружеството ще действа като посредник от името и за сметка на друго лице при предоставяне на услуги по настаняване в хотелиерския сектор, единствената доставка, която то извършва, е посредническата услуга, за която получава възнаграждение, но не и доставка на услуга по настаняване. Съответно дружеството издава от свое име само фактура за посредническа услуга, но не и фактура за настаняване. Дори и дружеството да събира суми от крайни клиенти от името и за сметка на местата за настаняване, това не е основание за издаване на фактура за тази услуга от името на посредника. Услугата по настаняване във всички случаи се документира от лицето, което я предоставя – в повечето случаи самите места за настаняване, освен ако нощувките не се закупуват от друг посредник, действащ от свое име.
 
Съгласно чл. 31 от Регламент 2011/282/ЕС услугите, предоставяни от посредници, които действат от името или за сметка на друго лице и които имат за цел да посредничат при услуги по настаняване в хотелиерския сектор или в сектори с подобни функции, попадат в обхвата на:
а) член 44 от Директива 2006/112/ЕО (съответстващ на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС), ако са извършени в полза на данъчнозадължено лице, действащо като такова, или на данъчно незадължено юридическо лице, считано за данъчнозадължено лице;
б) член 46 от посочената директива (съответстващ на чл. 24 от ЗДДС), ако са извършени в полза на данъчно незадължено лице.

Следователно, ако посредническата услуга се предоставя на местата за настаняване, които представляват данъчно задължени лица по смисъла на ЗДДС, мястото на изпълнение на тази доставка е там, където е установен получателят или негов постоянен обект, когато услугата се предоставя на постоянен обект. Според изложеното във въпроса в този случай мястото на изпълнение най-вероятно ще е в Гърция и данък за тези услуги не се начислява на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
 
Ако посредническата услуга се предоставя на крайните клиенти, за тези от тях, които получават услугата в качеството си на данъчно задължени лица, важи горното правило. Ако получателят на посредническата услуга е данъчно незадължено лице, съгласно разпоредбата на чл. 24 от ЗДДС мястото на изпълнение на посредническата услуга е мястото на изпълнение на основната доставка, във връзка с която се извършва посредничеството. В конкретния случай мястото на изпълнение на основната доставка – услуга по настаняване в хотелиерския сектор се определя по реда на чл 21 ал 4 т 1 от ЗДДС и е в Гърция, т.е. и в този случай не се начислява български ДДС за посредническата услуга. Съгласно разпоредбата на чл. 111а от ЗДДС документирането на посредническа услуга към данъчно незадължено физическо лице не се извършва съгласно правилата на ЗДДС. За тези услуги обаче би могло да възникне задължение за ДДС-регистрация на българската фирма в Гърция и съответно дължимост на гръцки ДДС.
 
За собственика на българското ЕООД – гръцки гражданин, явно възниква трансгранична ситуация и следва да се определи приложимо осигурително законодателство съгласно изискванията на регламентите на ЕС за координация на системите за социална сигурност. Накратко лицето би следвало да заяви издаване на формуляр А1, в който компетентната администрация да посочи кое е приложимото осигурително законодателство за лицето в тази ситуация - българското или гръцкото. Ако това е българското законодателство, лицето се осигурява в България и не се осигурява в Гърция. Ако приложимо е гръцкото осигурително законодателство, в България не се внасят осигурителни вноски, като липсата на задължение за това се удостоверява с формуляра А1.

 

С уважение:

Още за ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

Регламент 2011/282/ЕС

Директива 2006/112/ЕО