Място на изпълнение на транспортна доставка при ОТУ и самоначисляване на ДДС
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Туроператор, регистриран по ЗДДС, предлага самолетни екскурзии ОТУ, включващи: самолетен билет, хотелско настаняване, трансфер и др. В тази връзка туроператорът закупува самолетни билети с данни на физическите лица, които ще пътуват, като ги заплаща по банков път през сметката на дружеството. Билетите може да бъдат купени: директно от сайт на превозвач със седалище в ЕС, най-често Уиз Еър и Райънеър, или от такъв със седалище в трети страни, които вероятно нямат седалище или постоянен обект в БГ, а понякога покупката се осъществява от български платформи като eskay.bg. Самолетният превоз на пътници е облагаема доставка с нулева ставка, а мястото на изпълнение на доставка по пътнически транспорт е мястото, където географски се извършва транспортът, пропорционално на реализирания пробег. Ако правилно сме се ориентирали, това означава, че за отсечката от летище София до границата - мястото на изпълнение е в България и туроператорът е длъжен да си самоначисли ДДС 0% с протокол по чл 117 в 15-дневен срок от датата на закупуване на билетите, за всеки един закупен билет по предоставената ОТУ, а след това да ги включи в дневник покупки и дневник продажби. Моля да потвърдите дали разсъжденията са правилни и също дали ще има значение къде е установен доставчика, от който е закупен самолетния билет във връзка с това.
Туроператор, регистриран по ЗДДС, предлага самолетни екскурзии ОТУ, включващи: самолетен билет, хотелско настаняване, трансфер и др. В тази връзка туроператорът закупува самолетни билети с данни на физическите лица, които ще пътуват, като ги заплаща по банков път през сметката на дружеството. Билетите може да бъдат купени: директно от сайт на превозвач със седалище в ЕС, най-често Уиз Еър и Райънеър, или от такъв със седалище в трети страни, които вероятно нямат седалище или постоянен обект в БГ, а понякога покупката се осъществява от български платформи като eskay.bg. Самолетният превоз на пътници е облагаема доставка с нулева ставка, а мястото на изпълнение на доставка по пътнически транспорт е мястото, където географски се извършва транспортът, пропорционално на реализирания пробег. Ако правилно сме се ориентирали, това означава, че за отсечката от летище София до границата - мястото на изпълнение е в България и туроператорът е длъжен да си самоначисли ДДС 0% с протокол по чл 117 в 15-дневен срок от датата на закупуване на билетите, за всеки един закупен билет по предоставената ОТУ, а след това да ги включи в дневник покупки и дневник продажби. Моля да потвърдите дали разсъжденията са правилни и също дали ще има значение къде е установен доставчика, от който е закупен самолетния билет във връзка с това.
Отговор:
|
При доставка на услугата пътнически транспорт мястото на изпълнение се определя по правилото на чл. 21, ал. 4, т. 2 от ЗДДС, т.е. това е мястото, където се извършва пътническия транспорт, пропорционално на реализирания пробег. Това означава, че за отсечката от летище в България до границата, мястото на доставка ще е в страната и ще се приложи облагане по ЗДДС. За отсечката над чужда територия облагането ще е по правилата на чуждите закони и в България няма да се облага.
На въпроса дали има значение къде е установен доставчикът, отговорът е да – има значение, но само до толкова, дали е установен в страната или не. Обратното начисляване по чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона изисква мястото на доставка да е в страната, доставката да е облагаема услуга и доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено в страната. Ако закупувате самолетни билети от доставчик, който е установен в страната, тогава данъкът ще е изискуем от доставчика, а не от получателя, затова в тези случаи не възниква задължение за самоначисляване на данъка. Ако закупувате самолетни билети от доставчици, които не са установени в страната и в пробега има отсечка над територията на страната, тогава независимо в коя държава е установен доставчикът /ЕС или трета страна/, условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 ще са изпълнени и за Вас ще възникне задължение за самоначисляване на данъка. В този случай се издава протокол по чл 117 от закона и протоколът се отразява в двата дневника. Относно нулевата ставка на данъка, ако транспортът отговаря на условията на чл. 29 от закона и данъкът е изискуем от получателя на основание чл. 82, ал. 2 от закона, тогава съгласно чл. 38б, ал. 1 от ППЗДДС, получателят следва да разполага с относимите към него документи по глава трета, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка. Ясно е, че действащите авиопревозвачи имат лиценз за тази дейност, но ППЗДДС изисква получателят да притежава относимите документи за доказване на нулевата ставка. Бих казала, че ЗДДС и ППЗДДС в тази си част имат някакъв пропуск. Най-вероятно НАП няма да изисква лицензите на авиопревозвачите, но за Ваша сигурност бихте могли да се снабдите със списъка на лицензираните авиопревозвачи за всяка държава от съответната администрация на гражданско въздухоплаване.
С уважение:
.png)  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
21Дек2022
Фактуриране на нощувки с 9% ДДС, закупени и препродадени от ТОТУ с лиценз
от Ели Марова
на 21 Дек 2022
28Окт2022
ДДС ставка при предлагане на апартамент на хотелски принцип
от Ели Марова
на 28 Окт 2022
19Окт2022
Счетоводни операции за отчитане на разлика между фактура и получена сума след приспадане на комисиона
от Алиция Профирова
на 19 Окт 2022