Вие сте тук: Счетоводство Счетоводно отчитане Документиране на подизпълнителски услуги, предоставяни от чужди ФЛ

Документиране на подизпълнителски услуги, предоставяни от чужди ФЛ

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 19 Ян 2021

Tags: доходокончателен данъкданъчна основа

Въпрос:

Ние сме фирма, която се занимава с изработка на софтуер. Работим с подизпълнители от Македония и Португалия, които са физически лица. Те ни издават фактура с името, адреса и банковата сметка на физическото лице, като по този начин са заявили, че те поемат разходите си за осигурителни вноски и данъци в съответната държава. Интересува ме дали това е достатъчно? Когато сме плащали на чуждестранно физическо лице в САЩ и го третирахме като техническа услуга, удържахме 10% данък и се декларираше в НАП, за да се издаде сертификат с цел избягване на двойното данъчно облагане. Но тук самото ЧФЛ ни издава фактура. Не е ли нужно да му изискам някакъв документ, доказващ, че е нещо като нашите СОЛ? По принцип, когато получа такава фактура, я включвам с протокол в дневниците за продажби и покупки и в справката по чл. 73, но се замислих, че може би не е напълно коректно.

Отговор:

Съгласно чл. 7 от ЗДДФЛ чуждестранните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България. Доходите от източник в България са изчерпателно изброени в чл. 8 от закона. Когато чуждестранно физическо лице получава доход от извършване на независими услуги, който е от източник в България, данъчното облагане на този доход зависи главно от това, дали доходът е реализиран чрез определена база в страната или не. Когато доходът е реализиран чрез определена база в страната той се облага по реда за облагане на местните физически лица, т.е. авансово в течение на годината по реда на чл. 43 и окончателно по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ. В тези случаи платецът на дохода има задължението да получи от лицето декларация, че то е самоосигуряващо се лице, за да отпадне задължението му да удържи и внесе авансовия данък за сметка на получателя на дохода. Когато доходите на чуждестранните лица от източник в България не са реализирани чрез определена база в страната те са облагаеми с окончателен данък по чл. 37 от ЗДДФЛ и в този случай е без значение осигурителният статус на лицето.

В конкретния случай следва на първо място да се определи дали чуждестранните лица са носители на задължение за български данък, т.е. дали доходите са от източник в страната. Първият вариант е, ако услугите се извършват на територията на България (чл. 8, ал. 2 от ЗДДФЛ). Предвид факта, че самоначислявате ДДС по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС като получател на услуга предполагаме, че лицата са установени извън територията на страната, нямат постоянен обект по смисъла на ЗДДС и съответно определена база по смисъла на ЗДДФЛ в страната и услугите физически не се извършват на територията на България.

Вторият вариант е услугите да попадат в някоя от хипотезите на чл. 8, ал. 6 от ЗДДФЛ. При договорите за подизпълнение на софтуерни услуги е обичайно изрично да се договаря, че авторските права върху изработката принадлежат изцяло на възложителя и в този смисъл изключваме авторските и лицензионни възнаграждения. Другата възможна хипотеза е „възнаграждения за технически услуги", но предвид определението в §1, т. 9 от ДР на ЗКПО услугите по класическа разработка на софтуер не попадат в приложното поле на разпоредбата. Все пак, ако услугите са от консултантско естество и/или някакъв вид маркетингови проучвания, то за дохода се дължи окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ като възнаграждение за технически услуги. Гореизложеното данъчно третиране не зависи от вида на документа, който издава платецът на дохода, т.е. включително и при липса на фактура, начинът на облагане би бил същият и в този смисъл от въпроса не става съвсем ясна конкретната причина, поради която доходът на лице от САЩ е бил третиран като техническа услуга.

Съгласно разпоредбата на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на доходи, изготвят справка по образец за изплатените през годината доходи:
1. по чл. 10, ал. 1, т. 3, 4 и 6, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа;
2. по глава шеста, подлежащи на облагане с окончателен данък, с изключение на подлежащите на деклариране по реда на чл. 142, ал. 5 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс;
3. от прехвърляне на права или имущество, с изключение на тези по чл. 13, ал. 1, т. 3;
4. по чл. 13, ал. 1, т. 3, 7, 9, 20 и 24, в случаите, когато годишният размер на съответния доход, изплатен на физическо лице, превишава 5000 лв.

Предвид текста на цитираната разпоредба описаните във въпроса доходи на чуждестранни физически лица биха намери място в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ само ако са облагаеми с окончателен данък, т.е. ако представляват възнаграждения за технически услуги. Ако доходите не са облагаеми с български данък те не се декларират в справката.

С уважение:

Още за ЗДДФЛ:

Данъчно облагане на македонец, назначен на ДУК в българското си ООД

Удържане на данък при плащане на дивиденти на едноличен собственик на ЕООД - американка

Нормативна рамка

ЗКПО

ЗДДФЛ

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

13Март2023

Документиране на подизпълнителски услуги, предоставяни от чужди ФЛ

Подобни статии

Отчитае на електронергия, потребявана и от фирмата, и от домакинството на ЕТ

Преминаване към смесено ползване ползване на фирмени автомобили

Счетоводно отразяване на сделка по паричен банков превод

Заприхождаване на върнат автомобил и последващата му продажба

Осчетоводяване на изплатен дивидент към физическо лице и търговско дружество

Документално обосноваване на социален разход