Документиране на неустойка при неосъществена доставка на стока
Отговор, предоставен отБойчо Момчилов
Въпрос:
Италианско дружество прави поръчка към българска фирма за доставка на стока. Двете дружества са регистрирани по ЗДДС, съответно в Италия и България. Не е сключван договор за доставка. На база предоставена оферта от БГ дружеството същото е изискало авансово плащане в размер на 100% и е издало проформа фактура с параметрите на бъдещ ВОД. В процеса на изпълнение на доставката италианската страна се отказва от сделката, като иска връщане на платената вече сума. ВОД не е осъществена. Тъй като българското дружество е направило разходи по заявка на стоката към свой контрагент, организирало е и заявило транспорт, двете дружества с протокол се споразумяват италианската страна да изплати неустойка на българската фирма и сумата по платения аванс да бъде върната, след приспадането сумата на договорената неустойка.
1. Какъв е характерът на неустойката – обезщетителен или наказателен?
2. Следва ли да се издава данъчен документ за същата? Ако да, как следва да се отрази в ДДС дневника и декларацията?
Италианско дружество прави поръчка към българска фирма за доставка на стока. Двете дружества са регистрирани по ЗДДС, съответно в Италия и България. Не е сключван договор за доставка. На база предоставена оферта от БГ дружеството същото е изискало авансово плащане в размер на 100% и е издало проформа фактура с параметрите на бъдещ ВОД. В процеса на изпълнение на доставката италианската страна се отказва от сделката, като иска връщане на платената вече сума. ВОД не е осъществена. Тъй като българското дружество е направило разходи по заявка на стоката към свой контрагент, организирало е и заявило транспорт, двете дружества с протокол се споразумяват италианската страна да изплати неустойка на българската фирма и сумата по платения аванс да бъде върната, след приспадането сумата на договорената неустойка.
1. Какъв е характерът на неустойката – обезщетителен или наказателен?
2. Следва ли да се издава данъчен документ за същата? Ако да, как следва да се отрази в ДДС дневника и декларацията?
Отговор:
|
Данъчното третиране на лихвите и неустойките в ЗДДС е регламентирано в разпоредбите на чл 26 ал 2 от закона и чл 84 от ППЗДДС.
Съгласно чл 26 ал 2 от ЗДДС, данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на неустойки и лихви с обезщетителен характер. В практиката се разграничават няколко вида лихви и неустойки и, за да се определи дали съответната сума следва да се включи в данъчната основа, е необходимо да се извърши преценка относно характера на лихвата. По своята правна същност лихвите и неустойките могат да бъдат разделени на такива с обезщетителен (компенсаторен) или със санкционен характер. С обезщетителен характер са тези лихви и неустойки, които обезщетяват страната по договора, която е претърпяла увреждане, вследствие неизпълнение на задълженията от другата страна. Лихвите и неустойките със санкционен характер са тези, които са уговорени между страните като допълнителна санкция, а именно, в допълнение на тази, която компенсира неизпълнението на договора и представлява заместваща престация. На основание чл 26 ал 2 от ЗДДС, лихвите със санкционен характер се включват в данъчната основа, докато всякакви плащания на неустойки са изключени от елементите на данъчната основа. Според чл. 92 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД), неустойката обезпечава изпълнението на задължението и служи като обезщетение за вредите от неизпълнението, без да е нужно те да се доказват. Кредиторът може да иска обезщетение и за по-големи вреди. В конкретния случай, от изложените в запитването Ви обстоятелства е видно, че се касае за неустойка, имаща за цел да Ви обезщети за вредите от неизпълнението на договора, т.е се касае за неустойка с обезщетителен характер, върху която не следва да се начислява ДДС, за нея следва да издадете само документ, който да удостовери заплащането ѝ от контрагента Ви по договора, съгл. чл. 84 от ППЗДДС.
С уважение:
 |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023