Документиране на комисионна от посредническа услуга по настаняване на ФЛ в семеен хотел в Гърция

Допълнителното уточнение, че ще предоставяте посредническата услуга на доставчиците на услугите по настаняване, е от съществено значение за данъчното третиране на доставката и ще можем да дадем по-конкретен отговор на поставените въпроси.
 
Както вече уточнихме, доставчиците на услуги по настаняване в хотелиерския и подобни сектори са данъчно задължени лица за тази си дейност по смисъла на чл. 3 от ЗДДС, независимо от това дали са физически или юридически лица. Посредническата услуга по приемане на резервации за хотелско настаняване, предоставена чрез специализирани Интернет сайтове, не е услуга, извършвана по електронен път. Съгласно чл. 31 от Регламент 2011/282/ЕС, когато услугата е предоставена на данъчно задължено лице (както е в случая), мястото на изпълнение на доставката се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. В конкретния случай това означава, че посредническата услуга към гръцки доставчици на услуги по настаняване ще е с място на изпълнение в Гърция и български данък за тези доставки не се начислява на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. Услугите по чл. 44 от Директива 2006/112/ЕО (съответстващ на чл 21 ал 2 от ЗДДС) по правило формират задължение за самоначисляване на данък от получателя по доставката и не би следвало да формират оборот за задължителна регистрация в Гърция и задължение за заплащане на гръцки ДДС за доставчика на услугата.
 
Съгласно разпоредбата на чл. 111а, ал. 2 от ЗДДС доставката на посредническата услуга се документира по българското данъчно законодателство и за нея следва задължително да се издаде фактура по общия ред на ЗДДС. Във фактурата се вписва текстът „обратно начисляване", а като основание за неначисляване на данък се посочва чл. 86, ал. 3 във връзка с чл 21 ал 2 от ЗДДС. За доставките към получатели, които са регистрирани за целите на ДДС-облагането в друга държава членка, се подава ВИЕС-декларация.
 
Описаното по-горе данъчното третиране и документиране е валидно и за доставките на посреднически услуги към данъчно задължени лица, установени в други държави членки, както и към данъчно задължени лица от трети страни, с тази разлика, че за доставките към получатели от трети страни не се подава ВИЕС-декларация.

 

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

Регламент 2011/282/ЕС

Директива 2006/112/ЕО