Доказване на внос при разлика в брой внесени и брой поръчани апарати
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Съгласно поръчка на българско юридическо лицe "Х" в Китай са произведени 2000 бройки апарати за измерване на кръвно налягане. Поради факта, че един наш клиент в Хонг Конг "BW limited" решава, че неговото дружество се намира близо до Китай и няма да има такива високи разходи за доставка, ще се възползва от условията на Incoterms 2010 и извозва самостоятелно 300 бр. апарати с код EXW в Хонг Конг – самостоятелно извозване на стоката от Китай. За продажба на тези 300 апарата българското дружество "X" e издало инвойс на дружесто "BW limited". И в България ще стигнат вместо 2000 бр., само 1700 бр. апарати за кръвно. Реално българското дружество няма да притежава митническа декларация за извършен внос на тези 300 бр. апарати, а ще има внос само за 1700 бр. Но ще трябва да заприходим всички 2000 бр. по инвойса на производителя на тези апарати за кръвно, за да можем да изпишем стоката за Хонг Конг в последствие. Как българското дружество Х да докаже износа си по глава 3 от ЗДДС пред данъчните на тези 300 броя апарати за кръвно? Защото реално класически износ на стока не е имало. Ако поискаме от хонконгското дружество митнически декларации и документи за транспорт за превоз от Китай до Хонг Конг – това ще бъде ли признато съгласно българското законодателство за износ? След като сме препродали стоката без да е влязла в страната (в България), води ли до задължение българското дружество "X" да направи регистрация по ДДС в Хонг Конг? Ако това не е класически износ по гл. 3, и митническа декларация между Китай и Хонг Конг не съществува и не можем да го докажем, следва ли да се начисли към инвойса на клиента и българското ДДС в размер на 20%? В този случай в коя графа в дневника за продажби ще се отрази тази сделка и съгласно кой член от ЗДДС?
Съгласно поръчка на българско юридическо лицe "Х" в Китай са произведени 2000 бройки апарати за измерване на кръвно налягане. Поради факта, че един наш клиент в Хонг Конг "BW limited" решава, че неговото дружество се намира близо до Китай и няма да има такива високи разходи за доставка, ще се възползва от условията на Incoterms 2010 и извозва самостоятелно 300 бр. апарати с код EXW в Хонг Конг – самостоятелно извозване на стоката от Китай. За продажба на тези 300 апарата българското дружество "X" e издало инвойс на дружесто "BW limited". И в България ще стигнат вместо 2000 бр., само 1700 бр. апарати за кръвно. Реално българското дружество няма да притежава митническа декларация за извършен внос на тези 300 бр. апарати, а ще има внос само за 1700 бр. Но ще трябва да заприходим всички 2000 бр. по инвойса на производителя на тези апарати за кръвно, за да можем да изпишем стоката за Хонг Конг в последствие. Как българското дружество Х да докаже износа си по глава 3 от ЗДДС пред данъчните на тези 300 броя апарати за кръвно? Защото реално класически износ на стока не е имало. Ако поискаме от хонконгското дружество митнически декларации и документи за транспорт за превоз от Китай до Хонг Конг – това ще бъде ли признато съгласно българското законодателство за износ? След като сме препродали стоката без да е влязла в страната (в България), води ли до задължение българското дружество "X" да направи регистрация по ДДС в Хонг Конг? Ако това не е класически износ по гл. 3, и митническа декларация между Китай и Хонг Конг не съществува и не можем да го докажем, следва ли да се начисли към инвойса на клиента и българското ДДС в размер на 20%? В този случай в коя графа в дневника за продажби ще се отрази тази сделка и съгласно кой член от ЗДДС?
Отговор:
Съгласно чл. 17, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока, която не се изпраща или превозва, е мястото, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик или при фактическото предоставяне на стоката по чл. 6, ал. 2.
Ако стоката се намира в Китай и от там я продавате, тогава мястото на изпълнение на доставката е в Китай. Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС не се начислява данък при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.
Чл. 28 от ЗДДС се отнася само до облагаемите доставки, т.е. доставката трябва да е с място на изпълнение в страната и стоката да се изпраща от територията на страната до трета страна или територия. Тъй като в случая не говорим за износ от страната, нулевата ставка по чл. 28 от закона е неприложима.
За да докажете, че мястото на изпълнение е извън страната, трябва да имате някакви документи, от които да е видно, че стоката се продава на територия извън страната /транспортен документ, приемо-предавателен протокол и др./.
За целите на ЗДДС тази доставка е необлагаема на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС и намира отражение в дневника за продажби в колона 23.
Когато мястото на изпълнение на дадена доставка е в друга държава и там няма платец на данъка, следва да се запознаете със законодателството на тази държава относно регистрация и облагане.
Ако стоката се намира в Китай и от там я продавате, тогава мястото на изпълнение на доставката е в Китай. Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС не се начислява данък при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.
Чл. 28 от ЗДДС се отнася само до облагаемите доставки, т.е. доставката трябва да е с място на изпълнение в страната и стоката да се изпраща от територията на страната до трета страна или територия. Тъй като в случая не говорим за износ от страната, нулевата ставка по чл. 28 от закона е неприложима.
За да докажете, че мястото на изпълнение е извън страната, трябва да имате някакви документи, от които да е видно, че стоката се продава на територия извън страната /транспортен документ, приемо-предавателен протокол и др./.
За целите на ЗДДС тази доставка е необлагаема на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС и намира отражение в дневника за продажби в колона 23.
Когато мястото на изпълнение на дадена доставка е в друга държава и там няма платец на данъка, следва да се запознаете със законодателството на тази държава относно регистрация и облагане.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023