Договор за наем и разходи за активи за стоматологичен кабинет

Договорът за наем е подходяща правна възможност за ползване от ЕООД на активи, в случая недвижим имот, които са собственост на едноличния собственик на капитала. Пълният размер на дължимата наемна цена е текущ разход за външни услуги на предприятието за съответния период, който е данъчно признат. Независимо дали е изплатен доходът, разходът за наем следва да бъде начислен за периода, за който е дължим. В случаите когато наемът не е изплатен към 31.12. на съответната данъчна година, счетоводният разход подлежи на преобразуване и формира данъчна временна разлика по реда на чл. 42 от ЗКПО.
 
За физическото лице – едноличен собственик на капитала и собственик на недвижимия имот това е доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, който е облагаем по чл. 31 от ЗДДФЛ. При определяне размера на облагаемия доход се приспадат 10% нормативно признати разходи. За дохода се дължи авансов данък по чл. 44 от ЗДДФЛ, който се удържа от платеца на дохода - предприятие или самоосигуряващо се лице, независимо дали наемодателят е самоосигуряващо се лице или не. Данъкът се внася до края на месеца, следващ тримесечието, през което е удържан, и се декларира по реда на чл. 55 от ЗДДФЛ в срока за внасяне на данъка. За доходи, изплатени през четвърто тримесечие на данъчната година данък не се удържа от платеца на дохода, освен когато получателят изрично е пожелал това, представяйки пред платеца на дохода писмена декларация. За изплатения доход предприятието издава сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл. 45 ал. 4 от ЗДДФЛ. Изплатеният доход се декларира в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ до 30 април на следващата година.
 
Горепосоченото данъчно третиране е изложено с презумпцията, че наемодателят е местно физическо лице за данъчни цели в България.
 
Тъй като ЕООД и едноличният собственик на капитала му са свързани лица по смисъла на т. 3 § 1 от ДР на ДОПК за търговските и финансовите взаимоотношения, помежду им са приложими разпоредбите за предотвратяване на отклонение от данъчно облагане и по-специално чл. 15 от ЗКПО. В изпълнение на разпоредбата данъчното облагане на наемната услуга следва да се извърши по пазарна цена, определена съгласно т. 8, §1 от ДР на ДОПК и Наредба Н-9 за реда и начините за прилагане на методите за определяне на пазарните цени. Отчетените счетоводни приходи и разходи, както и признатите вземания и задължения по взаимоотношенията на дружеството с едноличния собственик на капитала му се декларират в част VІ на ГДД по чл. 92 от ЗКПО.

Нормативна рамка:

Документи:

-  ГДД по чл. 92 от ЗКПО

Изтеглете ГДД по чл. 92 тук >>>