Деклариране на фактури за периода от октомври 2020 г. до май 2021 г.

От въпроса не става ясно за какво се отнасят фактурите. Ако за са услуги, трябва за всяка доставка да определите мястото на изпълнение. Ако мястото на изпълнение е в страната, доставката е облагаема и доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, тогава данъкът за получените услуги е изискуем от получателя, т.е. от българската фирма, съгласно чл. 82, ал. 2 от закона. Ако фактурите са за получени стоки, следва да определите дали има наличие на ВОП, където данъкът отново е изискуем от получателя. Има и още няколко по-специфични случаи, при които данъкът е изискуем от получателя, изброени в чл. 82 от закона.
 
Ако мястото на изпълнение на услугите се определя извън страната, данъкът не се дължи в България и не трябва да издавате протоколи по чл. 117. Не се издават протоколи и за доставки на стоки, които не се определят като ВОП.
 
ЗДДС дава право на данъчен кредит за доставки при които данъкът е изискуем от получателя, дори когато получателят не спази изискванията на чл. 72 от закона, ако доставката не е укрита и за нея са налични данни в счетоводството. Правото на данъчен кредит обаче се упражнява през данъчния период, през който данъкът е станал изискуем като се прилага чл. 126, ал. 3, т. 2, съгласно чл. 73а от закона.
 
Чл. 81, ал. 5 от ППЗДДС определя, че  в случаите по чл. 73а от закона, когато данъкът е начислен извън сроковете по чл. 117, ал. 3 от закона, издаденият протокол не се отразява в дневника за продажбите за периода, през който е издаден. Същият следва да се отрази в дневниците за продажби и покупки за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона.
 
Тъй като фактурите, които получавате са за стар период, сега издадените протоколи не трябва да ги отразявате в дневниците за периода, в който са издадени, а да ги отразите в периодите, когато данъкът е станал изискуем. Чл. 126, ал. 3, т. 2 изисква писмено да уведомите НАП за  установяване на грешките. НАП от своя страна предприема действия за промяна на задължението на лицето за съответния данъчен период. Тези действия биха могли да се изразят в даване на възможност за подаване на нова справка-декларация като се отворят стари периоди, издаване на акт за предварително установяване на задължението по чл. 106 от ДОПК или извършване на ревизионно производство за установяване на задължението по чл. 108 от ДОПК.

Протоколите се отразяват в двата дневника като в дневника за покупки се отразяват спрямо правото на данъчен кредит. Ако получените услуги са използвани за облагаемата Ви дейност, то ще имате право на данъчен кредит за тях. Ако няма други смущаващи обстоятелства, НАП най-вероятно ще отвори старите периоди, за да подадете нови справки декларации с вече отразените протоколи.

С уважение:

Още за фактури:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС

ДОПК