Деклариране на доходи за ФЛ, което предлага консултации и извършва директни продажби

В запитването не се съдържа информация относно правната форма, под която са уредени взаимоотношенията между латвийската фирма и българския ѝ дистрибутор, а това е от съществено значение за данъчното третиране на доходите на физическото лице. Най-общо хипотезите са две – лицето действа от свое име и за своя сметка или действа от името и за сметка на латвийската фирма.
 
Ако дистрибуторът действа от свое име и за своя сметка, той е купувач на стоките от латвийската фирма и продавач на същите тези стоки към крайните клиенти. Налице е препродажба на стоки и лицата, които извършват такава дейност, следва да се регистрират като търговци. В зависимост от регистрацията – търговско дружество или едноличен търговец, облагането на доходите се извършва по реда на ЗКПО или по реда на чл 26 от ЗДДФЛ. Ако физическото лице извършва дейността без търговска регистрация, е приложима разпоредбата на чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ и облагаемият доход на лицето е формираната по реда на ЗКПО данъчна печалба. След промените в КСО от 01.01.2019 г. и на основание чл. 4, ал. 3, т. 2 от кодекса лицата, които се облагат по чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ, задължително са самоосигуряващи се лица. За целите на ЗДДС покупката на стоките от латвийската фирма представлява ВОП и лицето подлежи на задължителна регистрация по чл. 99 от закона, когато надхвърли прага от 20 000 лв. за текущата календарна година. Продажбата на стоките на крайните клиенти формира оборот за задължителна регистрация по общия ред на чл. 96 от ЗДДС.
 
Ако лицето действа като независим консултант от името и за сметка на латвийската фирма и получава възнаграждение за тази си дейност, продажбите на козметичните продукти се извършват от латвийската фирма директно към крайните потребители в България, а физическото лице – консултант - е данъчно задължено само за размера на дохода от възнаграждението, което получава. Дейността на консултантите е определена като свободна професия съгласно §1, т. 29 от ДР на ЗДДФЛ, лицето следва да извърши регистрация като свободна професия в регистър Булстат, както и регистрация като самоосигуряващо се лице. Данъчното облагане на дохода от консултантското възнаграждение ще се извърши по реда на чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ, налице е и задължение за авансово внасяне на данъка по чл. 44 от ЗДДФЛ. За целите на ЗДДС латвийската фирма извършва дистанционни продажби на територията на България и следва да се съобрази с правилата за определяне мястото на изпълнение на тези доставки по чл. 20 от закона. Физическото лице – консултант, предоставя услуга по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС на получател, който е установен на територията на друга държава членка и подлежи на задължителна регистрация по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС. За целта следва да подаде заявление за регистрация не по-късно от 7 дни преди настъпване на данъчно събитие или получаване на авансово плащане.
 
Възможно е, макар и малко вероятно, консултантът да действа като зависим представител на латвийската фирма, т.е. на трудов договор. В този случай договореното трудово възнаграждение подлежи на облагане по общия ред на чл. 24 и 42 от ЗДДФЛ, а осигуряването се извършва по общия ред на чл. 4, ал. 1, т. 1 от КСО. В този случай физическото лице не е данъчно задължено за целите на ЗДДС съгласно чл. 3, ал. 3, т. 1 от закона.

С уважение:

Още за ЗДДФЛ:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗДДС

КСО

ЗКПО