Деклариране на авансови средства в система Интрастат

Съгласно чл. 25, ал. 7, когато, преди да е възникнало данъчно събитие по ал. 2, 3 и 4, се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането), с изключение на получено плащане във връзка с вътреобщностна доставка. Това означава, че данъкът при авансово плащане за ВОД не е изискуем, докато не настъпи данъчното събитие. Чл. 113, ал. 5 определя, че в случаите на авансово плащане във връзка с вътреобщностна доставка, фактурата се издава задължително не по-късно от 15-то число на месеца, през който е възникнало данъчното събитие, т.е когато се извърши самата доставка. Не е проблем тази фактура да се издаде и преди да настъпи данъчното събитие, но тази фактура не трябва да се отразява във VIES декларацията и дневника за продажби преди да настъпи изискуемостта на данъка.
 
Чл. 124, ал. 3 от ЗДДС определя, че независимо от ал. 2, издадените данъчни документи във връзка с вътреобщностна доставка, включително за получено плащане, се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем съгласно чл. 51.
 
Съгласно чл. 117, ал. 4 от ППЗДДС VIES декларацията се изготвя на база обобщение на данните от отчетните регистри по чл. 124, ал. 1 от закона, като в нея не се включват издадените данъчни документи във връзка с получени авансови плащания по вътреобщностни доставки на стоки, както и доставки на стоки и на услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка, по които получатели са нерегистрирани за целите на ДДС лица.
 
Тъй като VIES се генерира от дневниците, не трябва да се отразява в дневника за продажби преди да настъпи данъчното събитие. Авансовата фактура за ВОД се отразява в дневника за продажби и VIES в периода, когато данъкът е станал изискуем.  В този период няма да има проблем да се отрази доставката в Интрастат.

С уважение:

Нормативна рамка:

Документи:

- VIES - декларация