Декларация по чл. 92 от ЗКПО за наем на помещение

За съжаление от въпроса не става ясно дали изобщо се дължи данък и на какво основание. Върху възнагражденията за наемни услуги, в зависимост от статута на наемодателя, е възможно да се дължи както авансов данък по чл. 44 от ЗДДФЛ, така и окончателен данък по чл. 37 ал. 1 т. 4 от ЗДДФЛ, чл. 38 ал. 12 от ЗДДФЛ или данък при източника по чл. 195 от ЗКПО.

 

Ако наемодателят е ФЛ, което е местно за данъчни цели в България, съгласно чл. 44 от ЗДДФЛ при изплащане на дохода наемателят – предприятие или самоосигуряващо се лице, е длъжен да удържа и внася авансов данък. След приключване на данъчната година наемодателят декарира дохода си с ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ и определя окончателния размер на данъка за съответната година в срок до 30.04. на следващата година. Тъй като става въпрос за доход от 2014 г. и предвид изтеклия вече срок за определяне годишния размер на подоходния данък на физическите лица, към настоящия момент за този доход е дължим не авансов, а окончателен данък за доход по чл. 31 от ЗДДФЛ и в случай, че наемодателят не го е декларирал и внесъл с ГДД за 2014 г. На основание чл. 18 ал. 1 от ДОПК предприятието – платец на дохода е солидарно отговорно с носителя на данъчното задължение (в случая наемодателя) за неудържания и невнесен данък. Дори и наемодателят да е внесъл данъка с декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ, предпрятието подлежи на санкция за неудържания и невнесен данък на основание чл. 81 от ЗДДФЛ. Върху невнесения авансов данък са дължими и лихви на основание чл. 175 от ДОПК.

 

В случай, че се касае за един от двата вида данъци при източника – по чл. 195 от ЗКПО или окончателен данък по чл. 37 или 38 от ЗДДФЛ, горните хипотези също са валидни, но със същественото уточнение, че тези данъци не са авансови, а окончателни. По тази причина и към момента те могат да бъдат декларирани и внесени от платеца на дохода след подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО и отново с уговорката, че все още не са внесени от получателя на дохода. В случай, че за тримесечията, за които е бил дължим неудържаният и невнесен данък, предприятието вече има подадени в срок и приети декларации по чл. 55 от ЗКПО и чл. 201 от ЗДДФЛ на друго основание, не се подават нови декларации, а вече подадените подлежат на корекция по реда на чл. 103 и 106 от ДОПК след покана от компетентната ТД на НАП.