Декларация по чл. 55 и авансов данък за ЕООД

Декларацията по чл. 55 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) се подава от платец на доход (предприятие или самоосигуряващо се лице), задължен да удържа и внася:

• авансов данък по чл. 43, ал. 4 от ЗДДФЛ (авансов данък за доходи от стопанска дейност)  

• авансов данък по чл. 44, ал. 4 от ЗДДФЛ (авансов данък за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество)

• окончателен данък по чл. 37 и 38 от ЗДДФЛ 

• данък при източника по чл. 194 и чл. 195 от ЗКПО

Декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ се подава и от получателя на дохода в предвидените от закона случаи.

Данъчно задължени лица по смисъла на чл. 3 от ЗДДФЛ са:

1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по реда на ЗДДФЛ;

2. местните и чуждестранните лица, задължени да удържат и внасят данъци по реда на ЗДДФЛ.

Следва да се има предвид, че ЗДДФЛ урежда облагането на доходите на физическите лица, включително от дейност като едноличен търговец.

Съгласно чл. 31 от ЗДДФЛ облагаемият доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество се определя, като придобитият доход се намалява с 10 на сто разходи. А съгласно чл. 32 от ЗДДФЛ годишната данъчна основа на местни физически лица от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права и имущество се определя, като облагаемият доход по чл. 31 от ЗДДФЛ, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване.

Авансовото облагане на доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество се урежда в чл. 44 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 44, ал. 1 от ЗДДФЛ лице, придобило доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, дължи авансово данък върху разликата между облагаемия доход по чл. 31 от ЗДДФЛ и осигурителните вноски, които лицето е задължено да прави за своя сметка.

Съгласно чл. 44, ал. 4 от ЗДДФЛ когато платецът на дохода от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му. В тези случаи размерът на дължимия авансов данък се определя, като облагаемият доход по чл. 31 от ЗДДФЛ се умножи по данъчна ставка 10 на сто. Т.е. тази разпоредба се прилага, само ако получателят на дохода от наем е физическо лице, не и друго юридическо лице. 

Вие като предприятие, ще бъдете задължени да удържате и внасяте авансов данък за доходи от наем и да подавате декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ за дължимия данък, само ако наемодател е физическо лице.

Юридическите лица подлежат на облагане с корпоративен данък по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Данъчната основа за облагане с корпоративен данък се формира по общия ред на ЗКПО чрез преобразуване за данъчни цели на счетоводния финансов резултат.