ДДС при бракуване на стоки

Отговор: Поради липса на информация какви са конкретните стоки в следващият отговор ще се опитаме да разгледаме най-общия случай. При описаната ситуация, вероятно става дума за различен вид стоки – хранителни, нехранителни или промишлени, които могат да имат различен вид годност или да нямат такъв. В този смисъл счетоводно отчетеният брак на материални запаси (стоки), на които не е изтекъл срока на годност, съгласно разпоредбата на чл. 28, ал. 2, във връзка с чл. 28, ал. 3, т. 3 от ЗКПО не се признава за данъчни цели. Поради това и тъй като бракуването на стоките следва да се представи в годишния финансов отчет на предприятието като текущ разход, ДЗЛ ще трябва да попълни отчетената сума в частта „увеличения на финансовия резултат” в своята годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за съответния отчетен период.
Във връзка с обстоятелството, че при придобиването на стоките ДЗЛ е ползвало данъчен кредит, то при последващото  бракуване на тези от тях, за които не е изтекъл срока на годност, регламентиран в съответен  нормативен акт, ще следва да се направи корекция на ползвания данъчен кредит. Корекцията се извършва от ДЗЛ в данъчния период, през който е извършено фактическото бракуване на стоките, посредством съставяне на протокол за извършената корекция и отразяване на този протокол в дневника за продажбите и справка-декларацията за този данъчен период. Дължимият ДДС в протокола е в размера на приспаднатия данъчен кредит, който е ползвало ДЗЛ при придобиването преди години.
При положение, че дружеството не желае да върне данъчния кредит и може да си позволи да изчака още една-две години до бракуването на стоките, които са годни за употреба,  може да се възползва от разпоредбата на чл. 80 от ЗДДС за ограничения от корекции. Съгласно цитирания член ограничения от корекция на ползвания ДДС, има в случаите, когато са изминали 5 години от началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит, както и когато бракуването е в следствие на причинени щети от непреодолима сила или поради изтичане срока на годност, респективно трайност, определен съгласно изискванията на нормативен акт.