Данъци, дължими от съдружници, получили заеми от собственото си ООД
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Получавам от различни счетоводители противоречив отговор на следния въпрос: ООД е с двама съдружници. Фирмата ще отпусне 2 заема от 49 900 лв. всеки за всеки един от съдружниците, за 10 год. с пазарна лихва и погасителен план. Заемът е за лични нужди. Какви данъци дължи фирмата - 10% върху лихвите или 10% върху лихвите + 10% корпоративен данък върху заемната сума - 2 х 49 900 лв.? Какви данъци дължат съдружниците като физически лица?
Получавам от различни счетоводители противоречив отговор на следния въпрос: ООД е с двама съдружници. Фирмата ще отпусне 2 заема от 49 900 лв. всеки за всеки един от съдружниците, за 10 год. с пазарна лихва и погасителен план. Заемът е за лични нужди. Какви данъци дължи фирмата - 10% върху лихвите или 10% върху лихвите + 10% корпоративен данък върху заемната сума - 2 х 49 900 лв.? Какви данъци дължат съдружниците като физически лица?
Отговор:
|
При договор за заем, както и при всяко друго предоставяне на услуга, приход, съответно разход, представлява възнаграждението за извършването на тази услуга. При извършващия услугата, който е и получател на дохода, възнаграждението представлява приход. При получателя на услугата, който е и платец на дохода, възнаграждението представлява разход. Ресурсите, които са необходими за извършването на услугата, не са приход или разход, освен ако не се изразходват в процеса на предоставянето й.
В конкретния случай на предоставяне на заем, главницата по заема е ресурсът, чрез който се извършва услугата и който подлежи на връщане съгласно условията на заемния договор. Главницата не е приход или разход. Възнаграждението за извършената услуга е лихвата и тя е приход при кредитора и разход при длъжника. При кредитора главницата на предоставения заем е актив - вземане, а при длъжника е пасив – задължение, тъй като сумата подлежи на връщане. Най-схематично казано, при определяне на данъчния финансов резултат се вземат предвид само приходите и разходите, но не и вземанията и задълженията. Съответно щом дадена сума не е приход или разход, тя не участва в данъчния финансов резултат и върху нея не се дължи данък. Лихвата по кредита ще участва при определяне на счетоводния финансов резултат, съответно и на данъчния резултат на кредитора и ако общият финансов резултат е печалба, т.е. общият размер на приходите (включително и лихвата) надхвърля общия размер на разходите, върху превишението се дължи данък. Ако общият размер на разходите превишава общия размер на приходите е налице загуба и данък не е дължим. В този смисъл не е съвсем коректно да се твърди, че сумата на лихвата автоматично е облагаема с 10% корпоративен данък, това е така само при наличие на данъчна печалба при кредитора. При наличие на загуба лихвата ще намали размера на загубата, но няма да ес дължи данък отделно върху лихвата. Що се касае до главницата, тя не участва при определяне на данъчния финансов резултат и върху нея не се дължи данък. Изключение представлява хипотезата на чл. 46 от ЗКПО, според която задължения, за които са изтекли 5 години от датата на която се станали изискуеми, се посочват в увеличение на данъчния финансов резултат и върху тях може да е дължим данък. Тази хипотеза обаче е изключение от правилото и има съвсем друго предназначение. Тя има за цел да включи в данъчната маса суми на задължения, за които съществува голяма вероятност да е изтекла погасителната давност, но не са отписани.
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
09Март2023
Признаване на разходи за ремонт и горива на нает автомобил
от Алиция Профирова
на 09 Март 2023
28Февр2023
Придобиване на апартамети от собственик и управител на фирмата, която ги притежава
от Христо Досев
на 28 Февр 2023
02Март2023
Упражняване на право на приспадане на загуба през първата година след реализирането ѝ
от проф. д-р Любка Ценова
на 02 Март 2023
13Февр2023
Счетоводно отчитане на временна финансова помощ от собственик при закриване на дружество
от Елена Илиева
на 13 Февр 2023
06Февр2023
Признаване на битови разходи за наети от Индия лица
от проф. д-р Любка Ценова
на 06 Февр 2023
17Ян2023
Данък при източника при обучение, проведено от служител на австралийско дружество
от Елена Илиева
на 17 Ян 2023