Данъчно признаване на разходи за наем и ремонт на офис, където управител на ЕООД ще живее и работи

Когато имаме ремонт на нает актив и разходите за ремонта са на стойност, която би формирала дълготраен актив, следва да се заведе такъв актив. Тези активи по принцип имат характера на нематериални дълготрайни активи и препоръката ми е да бъдат заведени в с/ка 219 – Други нематериални дълготрайни активи. Разходите в този случай ще бъдат признавани пропорционално през годините на база начислените амортизации. Тъй като посочвате, че наетият актив ще бъде ползван и за целите на дружеството и за лични цели, редно е да разгледаме какво ще бъде данъчното третиране и от гледна точка на ЗДДС и ЗКПО.

Съгласно чл. 71а от ЗДДС, данъчно задълженото лице има право да приспадне данъчен кредит при придобиването на актива, само за частта, която ще бъде ползвана за целите на независимата икономическа дейност на дружеството. По всяка вероятност по време на извършване на ремонта /придобиване на актива/, няма да можете с точност да определите процента на използване за лични цели и за дейността на фирмата. В този случай имате две възможности – да определите приблизителен процент за използване на актива за целите на дейността на фирмата и на тази база да признаете данъчен кредит за тази част. Другата възможност е да признаете данъчния кредит изцяло. И в двата случая ще се наложи да извършвате еднократна корекция на ползвания данъчен кредит, съгласно разпоредбите на чл. 79а от ЗДДС, на базата на действително установеното ползване на актива за лични нужди.

Съгласно чл. 204 от ЗКПО, разходите за използване на активи за лични цели на персонала, лица по договори за управление и лица полагащи личен труд в собственото си дружество, се облагат с данък върху разходите. Когато става дума за използване на недвижим имот, данъчната основа се определя, като общите разходи за използване на недвижимото имущество се умножат с коефициент образуван от съотношението на площта използвана за лични нужди и площта на цялото недвижимо имущество. Следва да имате предвид и това, че данъкът върху разходите е признат за данъчни цели.

С уважение:

Още за разходи:

Нормативна рамка

ЗКПО

ЗДДС