Данъчно облекчение за дарения

Физическите лица имат право, при определяне годишния размер на данъка върху доходите, да намалят сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ с направените през годината дарения при условията, предвидени в чл. 22 от закона. Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 включва:

• годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения;

• годишната данъчна основа за доходи от друга стопанска дейност, без тези от дейността като едноличен търговец;

• годишната данъчна основа на местни физически лица от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права и имущество;

• годишната данъчна основа за доходи от прехвърляне на права или имущество;

• годишната данъчна основа за доходите от други източници.
 

Когато физическо лице – едноличен търговец прави дарение от търговското си предприятие, данъчното облекчение се ползва по реда на чл. 31 от ЗКПО. В този случай дарението представлява счетоводен разход на предприятието, който за данъчни цели се регулира в увеличение на резултата с непризнатата част от дарението при попълване на приложение 2, справка 4 от годишната данъчна декларация.
 

Общият размер на данъчното облекчение за всички дарения не може да превишава 65% от сумата на годишните данъчни основи и се ползва при условие, че дареното лице попада в кръга на лицата, изчерпателно изброени в чл. 22 ал. 1 от ЗДДФЛ. Законът предвижда и допълнителни ограничения относно размера на облекчението, в зависимост от вида на дарението  - до 50% когато дарението е в полза на "Фонд за лечение на деца" и/или "Фонд за асистирана репродукция", до 15% за дарение за културата и до 5% в останалите случаи, изброени в закона. Обръщаме внимание, че за да се ползват данъчни облекчения на основание чл. 22 ал. 1 т. 1 буква „л” от закона при дарения за благотворителни инициативи и подобни е необходимо дареното лице не само да има съдебна регистрация като юридическо лице с нестопанска цел в обществена полза, но и да е регистрирано в Централния регистър на тези лица, поддържан от Министерство на правосъдието. Регистърът е общодостъпен на сайта на министерството. Изключение е предвидено само за организации, подпомагащи културата по Закона за меценатството.
 

Данъчното облекчение може да се ползва и за дарения, извършени в непарична форма - например в стоки и/или услуги. Когато предметът на дарението е придобит от дарителя до три месеца преди датата на дарението, размерът му е равен на цената на придобиване, отразена в документите за придобиването му. В останалите случаи размерът на дарението е пазарната цена към датата на предоставяне на предмета на дарението.
 

Данъчното облекчение за дарения се ползва само с подаване на годишна данъчна декларация, в която се попълва част V, таблица 4 и таблица 6, ред 6.5, колона 4. Към декларацията задължително се прилагат копия на документи, удостоверяващи, че дареното лице е от изброените в чл. 22 ал. 1 от закона и че предметът на дарението е получен.
 

Данъчно облекчение може да се ползва по общия ред на закона и за дарения, направени в полза на идентични или сходни на изброените в чл. 22 ал. 1 от ЗДДФЛ лица, които са установени в друга държава членка на ЕС или държава, която е страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство. В този случай към годишната данъчна декларация се прилага официален легализиран документ, удостоверяващ статута на получателя на дарението, издаден или заверен от компетентен орган на съответната чужда държава, и неговият превод на български език, извършен от заклет преводач.