Счетоводни и финансови действия в случай на по-голяма от прогнозната за 2016 г. печалба

Прогнозната данъчна печалба представлява предвиждането на предприятието за размера на положителния данъчен финансов резултат, който то очаква да реализира за текущата данъчна година. Нормално е да има разминавания между прогнозата в началото на годината и към края ѝ. За компенсиране на промените в размера на прогнозната данъчна печалба в течение на данъчната година във всеки момент данъчно задължените лица имат право да променят размера на месечните или на тримесечните авансови вноски с подаване на декларация по чл. 88 от ЗКПО.

 
Ангажимент на данъчно задълженото лице в течение на данъчната година е да следи доколко декларираният размер на авансовите вноски съответства на данъчната печалба, която се очаква да бъде реализирана за съответната година. При грешна преценка е предвидена санкция – при превишение на годишния корпоративен данък над размера на определените в течение на годината авансови вноски се дължат лихви, определени по реда на чл. 89 от ЗКПО. Лихви на това основание дължат само лицата, за които е възникнало задължение за плащане на месечни или тримесечни авансови вноски. Лицата, които нямат такова задължение, но са избрали на правят авансови вноски по желание, не дължат лихви по чл. 89 от ЗКПО.
 
Ако предприятието има задължение за извършване на авансови вноски за 2016 г., независимо месечни или тримесечни, е препоръчително до 15.12.2016 г. да изготви междинен отчет и на тази база да определи прогнозния данъчен финансов резултат за годината, като вземе предвид всички очаквани преобразувания на счетоводния финансов резултат за данъчни цели, включително и пренасяне на данъчна загуба, ако има. Ако предприятието ползва преотстъпване на корпоративен данък за текущата година, преотстъпва се и съответната част от определените авансови вноски, пропорционална на размера на преотстъпването.
 
На база така определения очакван данъчен финансов резултат се изчислява прогнозният размер на корпоративния данък за годината и съгласно формулите в чл. 89 от ЗКПО се изчислява дали предприятието ще дължи лихви при така определения размер на авансовите вноски или е необходима корекция. Обръщаме внимание, че законът предвижда толеранс от 20% за превишението, т. е. лихви се дължат при превишение от над 20% на корпоративния данък над определените авансови вноски.
 
Ако е необходима корекция в увеличение на авансовите вноски, тя се прави с подаване на декларация по чл. 88 от ЗКПО най-късно до 15.12.2016 г., включително. Следва да имате предвид, че за целите на изчисляване на лихвата по чл. 89 от ЗКПО от значение е определеният размер на авансовите вноски като обща сума от декларираните авансови вноски за годината.

 

С уважение:

- ЗКПО