Изчисляване и документиране на данък уикенд и данък натура

ЗДДС приравнява определени видове безвъзмездни доставки на възмездни, за да може да се обложат с данък, тъй като с данък се облага всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга. Приравнени на възмездни доставки на стоки са: отделянето или предоставянето на стоката за лично ползване или употреба на данъчно задълженото лице, на собственика, на неговите работници и служители или за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице, при условие че при производството, вноса или придобиването ѝ е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит. Същото е и при предоставянето на услуга за личните нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите или за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице, при извършването на която се използва стока, при производството, вноса или придобиването на която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит. Както и когато не се използва стока, т.е. безвъзмездното предоставяне на услуга за лични нужди на данъчно задълженото физическо лице, на собственика, на работниците и служителите или за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице.

В случаите на безвъзмездно предоставяне на стока или услуга, нямате право на данъчен кредит при придобиването на стоката или услугата. Когато обаче е упражнено, се налага корекция на ползвания данъчен кредит. Попада се в хипотезата на корекция на ползван данъчен кредит съгласно чл. 79, ал. 1 от ЗДДС. Корекциите се извършват чрез издаване на протокол най-късно на последния ден от данъчния период, през който са възникнали обстоятелствата за извършване на корекцията. Задължителните реквизити на протокола са изброени в чл. 66, ал.1 от ППЗДДС. Протоколът се отразява в дневника за продажбите и справка-декларацията за данъчния период, през който е издаден.

В чл. 27, ал. 2 от ЗДДС се пояснява какво следва да се включва в направените преки разходи и оттам в данъчната основа на доставката на безвъзмездна услуга. Пояснява се, че при определяне на сумата на направените преки разходи на използваните стоки, които са или биха били дълготрайни активи по смисъла на ЗКПО, се взема предвид и разход за изхабяването им като част от данъчната основа, върху която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период 5 години, считано от данъчния период, през който е упражнено правото на данъчния кредит включително за движими вещи, съответно за период от 20 години - за недвижимите вещи. Разходът за изхабяване при учредено вещно право върху стока се определя за периода, за който е учредено правото, но не повече от съответните години по предходното изречение.

Когато предприятието използва стока, както за целите на независимата си икономическата дейност, така и за лични нужди, и е приспаднало данъчен кредит, по отношение на използването на тази стока за извършване на доставка на услуга за лични нужди, данъчната основа следва да се определи като се отчита степента на реално използване на стоката за лични нужди. В ЗДДС не се съдържат правила за пропорционалното разпределяне на разходите в зависимост от степента на използване на съответната стока и / или услуга за лични нужди. При разработване на механизма предприятията прилагат метод за пропорционално разпределяне на направените преки разходи, като дефинират основна база за разпределяне на направените преки разходи за използване на стоките за лични нужди.

Изборът на база за разпределяне на направените преки разходи следва да бъде съобразен с естеството на съответните стоки/ услуги, по отношение на които ще се прилага. Базата за разпределение би могла да се отнася както за отделни активи, така и за групи активи, според това какво е подходящо за дейността на предприятието. Например по отношение на конкретен автомобил (или всички автомобили в предприятието) подходяща база за разпределяне на направените преки разходи би могла да бъде изминат пробег в километри.
 
ЗКПО

В сила от 01.01.2016 г.  с данък върху разходите се облагат документално обоснованите разходи в натура, свързани със собствени, наети и/или предоставени за ползване активи, предоставени за лично ползване и/или свързани с използване на персонал, от работници, служители и лица, наети по договори за управление и контрол (наети лица), както и от лица, упражняващи личен труд по смисъла на § 1, т. 26, буква "и" от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Това се прилага и когато отчитането на сумите не води до намаляване на счетоводния финансов резултат за годината на счетоводното им отчитане.

В чл. 215а от ЗКПО подробно е регламентирано как се определя данъчната основа на разходите, свързани с превозно средство, с недвижимо имущество и с активи, извън обхванатите от превозно средство и недвижимо имущество. При определяне на данъчната основа за разходите в натура, свързани с превозни средства, разходите се отнасят към личното ползване, като общият размер на всички разходи, свързани с превозното средство, се умножи:
1. по съотношението:
а) между изминатите за лично ползване километри и общите изминати километри от съответното превозно средство, или
б) между часовете на лично ползване на превозното средство и общите часове на използване на превозното средство, или
2. по 50 на сто.

При определяне на данъчната основа за разходите в натура, свързани с недвижимо имущество, когато те не могат да бъдат разпределени чрез измерване, разходите се отнасят към личното ползване, като общият размер на всички разходи, свързани с недвижимото имущество, се умножи по съотношението:
1. между площта, използвана за лично ползване, и общата площ на съответното недвижимо имущество, или
2. между часовете на лично ползване на съответното недвижимо имущество и общите часове на използване на недвижимото имущество.

При определяне на данъчната основа за разходите в натура, свързани с активи, извън обхванатите от превозно средство и недвижимо имущество, данъчната основа е 20 на сто от общия размер на всички разходи, свързани със съответния актив, освен ако предприятието не обоснове документално друг размер на основа.

Данъкът върху разходите се декларира с годишната данъчна декларация. Данъчната ставка на данъка върху разходите е 10 на сто.
 
ЗДДФЛ

Работодателите могат да изберат да облагат с данък върху разходите по ЗКПО доходите в натура, представляващи разходи в натура. Правото на избор се упражнява за текущата година в годишната данъчна декларация, подавана за предходната година и не може да се прилага за отделни физически лица. Данъчно задължените лица декларират избора си за 2016 г. в годишната данъчна декларация за 2016 г. Доходите в натура, обложени по реда на чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО, не се включват в облагаемия доход от трудови правоотношения.

С уважение:

- ЗКПО

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>