Данъчна основа на настаняване и други услуги

В така посочения казус се визират две  доставки по услуги, които са с обща цена. Едната от тях ще е нощувки и хранене, които се осъществяват в собствен обект на хотелиера и са съотносими към услугата „настаняване” и друга, която не е съпътстваща на настаняването. За това за целите на ДДС, независимо, че са определени с обща цена, същите ще имат отделно самостоятелно данъчно третиране. Доставката по настаняване ще бъде обложена с намалена ставка от 9% ДДС, а втората доставка на услуги, които са закупени от трети лица ще бъде обложена по общия ред.

 

За определяне на данъчната основа се използват два метода- метод на направените преки разходи  и метод на пазарните цени.

 

Първи метод: За направените преки разходи

 

По този метод доставчикът, който предлага услуги с обща цена, трябва да изчисли размера на всичките разходи, които е поел във връзка с настаняването и останалите услуги, закупени от трети лица.. Размерът на преките разходи представлява сбор от платените /дължимите/ суми за закупени от трети лица стоки и услуги, от които клиентът се е възползвал пряко, и направените разходи във връзка с услугите, които са доставени лично от хотелиера. Така полученият сбор от разходите се изважда от общата цена, която доставчикът е получил от клиента, за да се получи общия марж. От своя страна маржът се разделя на марж върху закупените стоки и услуги от трети лица и на марж на лично доставените стоки и услуги в съотношение между направените разходи за доставките от трети лица и себестойността на лично доставените услуги. В случая не е задължително да се прилага една и съща норма на печалба в процентно съотношение за лично доставените стоки и тези, закупени от трети лица. В същото време не е задължително да се прилага и една и съща процентна норма за всяка една от услугите поотделно, които са закупени от трети лица.

 

Втори метод: На пазарните цени

 

По този метод изчисляването на цената на лично доставените  услуги се базира на пазарните им стойности. В този случай на продажба с обща пакетна цена на настаняване, предоставяна от хотелиера и другите услуги, които са закупени от трети лица, пазарната цена за настаняването би трябвало да бъде цената на стаята, която хотелиерът прилага по отношение на клиенти, които ползват услугата само настаняване.

 

Друг важен момент на който трябва да се обърне особено внимание е случаят, когато хотелиерът/ туроператорът извършва превоз на свой риск и за своя сметка до далечна дестинация на туристите. В този случай ще се счита, че така осъщественият транспорт не влиза в определението за услуга по настаняване, доколкото тази услуга има самостоятелно значение. Счита се, че е налице доставка на транспортна услуга от хотелиера/туроператора, за която са приложими общите разпоредби на ЗДДС, а не намалената ставка от 9%. Ако обаче тази транспортна услуга е включена в общата цена по настаняване, то тогава могат да се приложи един от двата метода за определяне на данъчната основа за двете доставки.

 

Трябва да подчертаем, че хотелиерът/ туроператорът е свободен да избира метода по който да определи данъчната основа на пакета.