Данъчен кредит за разходи за поддръжка и ремонти на автомобил за служебно и лично ползване

Предпоставките, регламентиращи правото на приспадане на данъчен кредит, са посочени в Глава седма „Данъчен кредит“ от ЗДДС. Според регламентираните в чл. 69 от закона общи условия за приспадане на данъчен кредит, регистрирано по ЗДДС лице има право да приспадне начисления му данък за получени стоки и/или услуги, когато използва тези стоки и услуги за извършване на облагаеми доставки. Ал. 1, т. 1 от разпоредбата посочва, че когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки, лицето има право да приспадне данъка за стоките или услугите, които доставчикът - регистрирано по този закон лице, му е доставил или предстои да му достави. Необходимо условие е стоките или услугите да се използват за целите на извършваните от лицето облагаеми доставки.
 
Ограниченията на правото на приспадане на данъчен кредит са регламентирани с текстовете на чл. 70, ал. 1 от ЗДДС. На основание чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5 от ЗДДС, правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл.69 или 74 от закона, за придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил, както и за стоките или услугите са предназначени за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на мотоциклети и леки автомобили по т. 4, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали. Казаното не се отнася, за случаите в които:
- лекият автомобил се използва единствено за транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги или подготовка на водачи на моторни превозни средства, включително при последващата им продажба (чл. 70, ал. 2, т. 1 и т. 4 от ЗДДС);
- лекият автомобил е предназначен единствено за препродажба – търговска наличност (чл. 70, ал. 2, т. 2 и т. 3 от ЗДДС);
- лекият автомобил се използва и за дейности извън посочените по-горе, но една или повече от тях е основна дейност на лицето (чл. 70, ал. 2, т. 5 от ЗДДС). Легална дефиниция на понятието „основна дейност“ е дадена в § 1, т. 18а от ДР на ЗДДС.
 
В запитването не сте изложили информация, че извършваната от Вас дейност попада в предвидените в чл. 70, ал. 2 от ЗДДС изключения, поради което за придобит или внесен лек автомобил е приложима разпоредбата на чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС и не е налице право на приспадане на данъчен кредит.
 
Измененията и допълненията в разпоредбите на чл 70 от ЗДДС, в сила от 01.01.2013 г. засягат правото за ползване на данъчен кредит за доставките, които възникват при наемане на леки автомобили. Съгласно измененията в текста на чл. 70, ал. 1, т. 4 от закона е отпаднала думата „нает“.
 
В тази връзка при наличие на изискванията, регламентирани в чл. 68 - 71 от закона, за доставките, при които правото на данъчен кредит възниква след 01.01.2013 г., същото може да бъде упражнено по общия ред и срок, включително и правото за ползване на данъчен кредит за стоките или услугите, предназначени за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на наети леки автомобили.
 
В допълнение, ако впоследствие наетият автомобил се използва за цели, различни от независимата икономическа дейност на лицето или за лични нужди, е налице безвъзмездна, приравнена на възмездна доставка на услуга по предоставяне на ползването на автомобила (чл. 9, ал. 3 от ЗДДС). За повече информация относно  данъчното третиране по ЗДДС на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите следва да имате предвид разясненията, дадени в указание изх. № 20-00-15 от 22.01.2016 г. на НАП.
 

Ползване на данъчен кредит по фактури с дати преди регистрация по ДДС

 

Корекция на данъчен кредит по фактури за отдаване на земеделски земи под наем