Данъчен кредит по закупен автомобил, който ще се използва за лични и служебни цели
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Фирмата ни е ЕООД и се занимава с търговия на мебели и ел. уреди. Собственикът реши през м. 06.2022 г. да закупи лек автомобил от чужбина от държава членка на ЕС на стойност 30000 евро в брой, като по фактурата няма натрупано ДДС. В ДДС дневниците за м. 06 е самоначислено ДДС в размер на 6000 евро в дневник на продажбите по чл. 117 като ВОП. Как да ползваме сега 50% от ДДС-то, като преди няколко дни стана ясно, че автомобилът ще се използва за лични и служебни цели 50 на 50 съгласно чл. 204 и 215а от ЗКПО? Как ще се отрази в ДДС дневниците за м. 07? Какво се попълва и после в ГДД по чл. 92 за 2022? Трябва да го заведа като ДМА. Не ми е ясно как да му начислявам в последствие разходите по амортизации, застраховки, ремонти и т.н. по този чл. 204?
Фирмата ни е ЕООД и се занимава с търговия на мебели и ел. уреди. Собственикът реши през м. 06.2022 г. да закупи лек автомобил от чужбина от държава членка на ЕС на стойност 30000 евро в брой, като по фактурата няма натрупано ДДС. В ДДС дневниците за м. 06 е самоначислено ДДС в размер на 6000 евро в дневник на продажбите по чл. 117 като ВОП. Как да ползваме сега 50% от ДДС-то, като преди няколко дни стана ясно, че автомобилът ще се използва за лични и служебни цели 50 на 50 съгласно чл. 204 и 215а от ЗКПО? Как ще се отрази в ДДС дневниците за м. 07? Какво се попълва и после в ГДД по чл. 92 за 2022? Трябва да го заведа като ДМА. Не ми е ясно как да му начислявам в последствие разходите по амортизации, застраховки, ремонти и т.н. по този чл. 204?
Отговор:
Данъчно признаване на разходи за целите на ЗКПО се различава съществено от правилата за ползване на данъчен кредит по ЗДДС. ЗДДС в чл. 70, ал. 1, т. 4 ограничава правото на данъчен кредит за придобити леки автомобили, както и за стоките или услугите, които са предназначени за поддръжката, ремонта, подобрението им. Законът допуска да се ползва данъчен кредит само в случаите изброени в ал. 2. Това означава, че само ако лекият автомобил са използва за изброените дейности, ще имате право на данъчен кредит:
- единствено за транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги или подготовка на водачи на моторни превозни средства, включително при последващата им продажба;
- предназначен е единствено за препродажба (търговски наличности);
- използва се за с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на превозните средства по т. 1;
- лекият автомобил се ползва за различни дейности, различни от посочените по-горе, само в случаите, когато една или повече от изброените по-горе дейности са основна дейност за лицето; в тези случаи правото на приспадане на данъчен кредит е налице от началото на месеца, следващ месеца, за който е изпълнено изискването за основна дейност.
Ако лекият автомобил се използва за дейност, изброена в чл. 70, ал. 2, тогава ще отпаднат ограниченията на ал. 1 и бихте могли да ползвате право на данъчен кредит. В случая обаче, дейността на фирмата не отговаря на дейностите, изброени в чл. 70, ал. 2 от закона, затова няма да имате право на данъчен кредит за лекия автомобил и за разходите свързани с неговото използване.
За целите на ЗКПО следва да водите достатъчно подробна аналитична отчетност на разходите, свързани с лекия автомобил, която да помогне да определите данъчната основа по чл. 215а. В част VIII от ГДД се попълва данъчната основа, определена по реда на чл. 215а и съответно дължимият данък върху разходите.
.png)
- единствено за транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги или подготовка на водачи на моторни превозни средства, включително при последващата им продажба;
- предназначен е единствено за препродажба (търговски наличности);
- използва се за с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на превозните средства по т. 1;
- лекият автомобил се ползва за различни дейности, различни от посочените по-горе, само в случаите, когато една или повече от изброените по-горе дейности са основна дейност за лицето; в тези случаи правото на приспадане на данъчен кредит е налице от началото на месеца, следващ месеца, за който е изпълнено изискването за основна дейност.
Ако лекият автомобил се използва за дейност, изброена в чл. 70, ал. 2, тогава ще отпаднат ограниченията на ал. 1 и бихте могли да ползвате право на данъчен кредит. В случая обаче, дейността на фирмата не отговаря на дейностите, изброени в чл. 70, ал. 2 от закона, затова няма да имате право на данъчен кредит за лекия автомобил и за разходите свързани с неговото използване.
За целите на ЗКПО следва да водите достатъчно подробна аналитична отчетност на разходите, свързани с лекия автомобил, която да помогне да определите данъчната основа по чл. 215а. В част VIII от ГДД се попълва данъчната основа, определена по реда на чл. 215а и съответно дължимият данък върху разходите.
С уважение:
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023