Дължимост на ликвидационен дял при ЕООД в ликвидация

Процедурата по ликвидация на търговските дружества е уредена в глава 17 от Търговския закон (ТЗ). Съгласно чл. 271 от ТЗ имуществото, което остава след удовлетворяване на кредиторите се разпределя между съдружниците. По този начин е обичайно заключителният ликвидационен баланс да бъде нулев.

В конкретния случай явно няма кредитори, а имуществото представляващо пари в брой следва да се предостави на едноличния собственик на капитала на ЕООД, който вероятно е физическо лице.

Следва да се има предвид, че съгласно чл. 38, ал. 1, т. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) с окончателен данък в размер на 5 % (чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ) се облагат доходите от ликвидационните дялове. Окончателният данък за доходите от ликвидационни дялове се определя върху положителната разлика между стойността на ликвидационния дял и документално доказаната цена на придобиване на дела в дружеството – чл. 38, ал. 4 от ЗДДФЛ. Данъкът съответно се удържа и внася от предприятието платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е начислен ликвидационният дял – чл. 65, ал. 4 от ЗДДФЛ.

За дружество 1 ако приемем, че е първоначално записаният капитал е 5 000 лв., то това ще бъде и документално доказаната цена на придобиване на дела в дружеството, а разликата между ликвидационния дял – 5 000 лв. и нея ще бъде нула.

Счетоводните записвания, които могат да се направят са:
- за начисляването на ликвидационния дял в полза на едноличния собственик:
            Дт с/ка Основен капитал                          5 000 лв
                        Кт с/ка Ликвидационен дял                                 5 000 лв
- за изплащането на ликвидационния дял:
            Дт с/ка Ликвидационен дял                     5 000 лв
                        Кт с/ка Каса в лева                                    5 000 лв

За дружество 2 ако приемем, че е първоначално записаният капитал е 2 000 лв., то това ще бъде и документално доказаната цена на придобиване на дела в дружеството, а разликата между ликвидационния дял – 15 000 лв. и нея ще бъде 13 000 лв., което ще представлява облагаемия доход, от който предприятието платец следва да удържи и венсе 5 % окончателен данък (тука има логика в решението на законодателя, защото по този начин се приема, че това всъщност е разпределяне на дивидент).
 
Счетоводните записвания, които могат да се направят са:
- за начисляването на ликвидационния дял в полза на едноличния собственик:
            Дт с/ка Основен капитал                            2 000 лв
            Дт с/ка Неразпределена печалба          13 000 лв
                        Кт с/ка Ликвидационен дял                                 15 000 лв
            - за начисляване на удържания окончателен данък в размер на 5 % върху 13 000 лв.:
            Дт с/ка Ликвидационен дял                         650 лв
                        Кт с/ка Задължения към НАП                                  650 лв
- за изплащането на удържания данък:
            Дт с/ка Задължения към НАП                     650 лв
                        Кт с/ка Каса в лева                                        650 лв
- за изплащането на ликвидационния дял, като се внимава с изискванията на Закона за огроничаване на плащанията в брой:
            Дт с/ка Ликвидационен дял                     14 350 лв
                        Кт с/ка Каса в лева                                    14 350 лв
 
При самото заличаване на дружествата няма изисквания да се подават отчети в Националния статистически институт. Но следва да се има предвид разпоредбата на чл.162, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) за деклариране пред НАП на дължимите данъци по ЗКПО за последния данъчен период от първи януари до датата на подаване на заявлението за заличаване в Търговския регистър.
 

С уважение:

Декларации и отчети за консорциум по ЗЗД без дейност

 

Отделяне на дейност на строителна фирма в две други фирми