Безвъзмездна доставка и протокол по чл. 117 при предоставяне на обучение с рекламна цел

Съгласно т. 33, §1 от Допълнителните разпоредби на ЗКПО "разходи за реклама" са разходите за популяризиране на стоки и услуги, включително подаръци, които носят търговското наименование или търговската марка на данъчно задълженото лице, в рамките на обичайното за извършваната от лицето дейност. Следователно, ако мероприятието е пряко свързано с дейността на фирмата, провежда се с цел популяризиране на тази дейност, увеличаване кръга от клиенти и обема на продажбите на предприятието посредством представяне на вида и качеството на предлаганите услуги и същевременно разходите са в рамките на обичайното за извършваната дейност, за целите на ЗКПО тези разходи могат да се класифицират като разходи за реклама, още повече ако са част от по-мащабна рекламна кампания. Разходите за реклама са данъчно признати в годината на тяхното счетоводно отчитане и не подлежат да преобразуване. Във всички случаи разходите следва да са документално обосновани по смисъла на чл. 10 от ЗКПО.
 
За целите на ЗДДС, съгласно разпоредбата на чл. 9, ал. 3 т. 2 от закона безвъзмездното предоставяне на услуга за лични нужди на данъчно задълженото физическо лице, на собственика, на работниците и служителите или за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице е приравнено на възмездна доставка. Изключение от това правило е предвидено за безвъзмездното извършване на услуга с незначителна стойност с рекламна цел. Съгласно т. 9, § 1 от ДР на ЗДДС "услуги с незначителна стойност" са услугите, чиято пазарна цена е под 30 лв. и доставката им не е част от серия доставки, по които получател е едно и също лице. Проведеното мероприятие не попада в тази хипотеза, тъй като, независимо че е с рекламна цел, цената му е 40 лв., тази цена може да се приеме за пазарна и тя надхвърля законовия лимит от 30 лв. В този случай доставката е приравнена на възмездна, във въпроса няма данни тя да е освободена на някое от основанията, посочени в глава четвърта на ЗДДС и за нея следва да се начисли данък от доставчика. Данъкът се начислява с протокол по чл. 117 от ЗДДС. Данъчната основа на доставката се определя по реда на чл. 27, ал. 2 и 6 от ЗДДС и е равна на сумата на направените преки разходи, свързани с извършването й. При определяне на сумата на направените преки разходи на използваните стоки, които са или биха били дълготрайни активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, ако се използваха в дейността на лицето, се взема предвид разход за изхабяване, определен по реда на чл. 27, ал. 2 и 6 от ЗДДС. Тъй като безвъзмездното обучение е приравнено на възмездна доставка на услуга, която е облагаема, доставчикът има право на данъчен кредит по общия ред на закона за получените стоки и услуги, които са използвани за извършването й.

 

Вижте ЗДДС тук >>>

- ЗКПО

Вижте ЗКПО тук >>>