VIES декларация за фактуриране на услуги към исландска фирма

Съгласно изложената в запитването фактическа обстановка дружество регистрирано в България по ЗДДС доставя услуги по продажба и извършването на резервации на къщи взети под наем от чуждестранно лице регистрирано по ЗДДС в Исландия.
 
В случая приемаме, че дружеството, което отдава под наем имотите, е исландското дружество, като българското дружество само администрира процеса, като приема резервациите от името на исландското дружество. За съжаление към запитването няма приложен договор между българското и исландското дружество и не можем да придобием ясна представа за предмета му и естеството на предоставените услуги.  
 
Затова отговора ще ми е от принципно естество.
 
Основният въпрос поставен в запитването е следва ли така извършените от българското дружество услуги да се декларират с VIES декларация.
 
В тази връзка следва да се има предвид следното. Съгласно ЗДДС общият принцип за определяне мястото на изпълнение на доставките на услуги се определя от статута на получателя (данъчно задължено или данъчно незадължено лице) и установяването на същия.
 
Така съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
 
От тази гледна точка, тъй като във Вашит случай получателят на услугата се намира в Исландия, е възможно да се приеме, че мястото на изпълнение на услугите е в Исландия и затова не начислявате ДДС в издадените от Вас фактури.
      
Подаването на VIES декларации е регламентирано в нормата на чл. 125, ал. 2 от ЗДДС. Така съгласно въпросната разпоредба регистрираното лице, което е извършило за данъчния период вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, заедно със справка-декларацията по ал. 1 подава и VIES декларация за тези доставки за съответния данъчен период.
 
Както се вижда от въпросната норма за да възникне задължение за подаване на VIES декларации, следва лицето регистрирано по ЗДДС в България да е извършило доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка.
 
Както споменах по-горе, дори и да приемем, че вашето дружество е извършило услуга по чл 21 ал 2 от ЗДДС, то според информацията, която успях да събера от интернет Исландия не е държава членка на ЕС.
 
От тази гледна точка не следва да подавате VIES декларация.

Също така във връзка с извършваните от Вашето дружество услуги, би могло да се приеме, че те все пак са услуги свързани с недвижими имоти.
 
Мястото на изпълнение на услугите свързани с недвижими имоти имат специална правна регламентация в чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС.
 
Както споменах по-горе, относно подаване на VIES-декларацията следва да се съобрази разпоредбата на чл. 125, ал. 2 от ЗДДС, съгласно която регистрираното лице, което е извършило за данъчния период вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, заедно със справка-декларацията по ал. 1 подава и VIES-декларация за тези доставки за съответния данъчен период.

В разпоредбата на чл. 117, ал. 2, т. 4, буква „б” на ППЗДДС е указано, че VIES-декларацията се изготвя по образец и съдържа данъчните основи на доставките на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС от закона с място на изпълнение на територията на друга държава членка, по които получатели са данъчно задължени, регистрирани за целите на ДДС лица в друга държава членка.

Следователно, ако осъществените от дружеството доставки на услуги са свързани с недвижим имот в Исландия, то същите попадат в хипотезата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС и не следва да се посочват във VIES-декларацията.
          
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка.

Още за ЗДДС:

Нормативна рамка