Услуги с обратно начисляване на ДДС при ДДС номер, който не е по постоянна регистрация

Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. От текста се вижда, че не е важен VAT номерът на получателя, а мястото където е установен получателят или мястото на обекта, ако услугата се предоставя на постоянен обект, който се намира на различно място от установеността на получателя.
 
За всяка една услуга трябва да се определи еднозначно мястото на изпълнение, а от там и последващото облагане.

Съгласно чл. 10 от Регламент 282/2011 за целите на прилагане на членове 44 и 45 от Директива 2006/112/ЕО мястото на установяване на стопанската дейност на данъчнозадължено лице е мястото, където се изпълняват функциите на централната администрация на стопанската дейност. За да се определи това място, се вземат предвид мястото, където се вземат основните решения относно общото управление на стопанската дейност, мястото, където стопанската дейност е регистрирана, и мястото, където се провеждат срещите на ръководството. Когато тези критерии не позволяват да се определи със сигурност мястото на установяване на стопанската дейност, мястото, където се вземат основните решения относно общото управление на стопанската дейност, е решаващият критерий. Мястото, където данъчнозадължено лице има единствено пощенски адрес, не може да се смята за място на установяване на стопанската дейност на това лице.

Съгласно чл. 11 от същия регламент за прилагането на член 44 от Директива 2006/112/ЕО „постоянен обект“ е всеки обект, различен от мястото на установяване на стопанска дейност по член 10 от регламента, който се характеризира с достатъчно равнище на постоянство и има подходяща структура от гледна точка на човешките и техническите ресурси, за да може да получава и ползва услугите, доставени за собствените нужди на този обект. Притежанието на идентификационен номер по ДДС само по себе си не е достатъчно, за да се приеме, че данъчнозадължено лице има постоянен обект.

С оглед на тези правила, наложени от Регламент 282/2011, следва да прецените дали услугата се предоставя на постоянен обект извън мястото Ви на установяване. Ако е така, мястото на доставка ще е там, където се намира този обект /в случая Германия/, и тогава ще е редно да посочите немския си VAT номер.

Ако услугата не се предоставя на постоянен обект, който се намира на място различно от мястото Ви на установяване, тогава мястото на доставка ще е там, където сте установили независимата си икономическа дейност, т.е. в България. В случай че мястото на доставка е в страната, транспортната фирма ще е длъжна да начисли 20% ДДС без значение кой VAT номер ще посочите. Ще бъде нелогично да посочите немския си VAT номер поради невъзможността да приспаднете незабавно начисления данък по тази фактура.
 

Учредяване на право на строеж на поземлен имот, разделен на 2 УПИ