Удържане на данък при плащане за услуга, предоставяна от ФЛ от САЩ

Съгласно чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ възнагражденията за технически услуги от източник в България, начислени/ изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната се облагат с окончателен данък независимо от обстоятелствата по чл. 13. За целите на ЗДДФЛ се прилага определението, посочено в §1, т. 9 от ЗКПО, съгласно което „възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице.

Ако услугата, която чуждестранното физическо лице извършва на българското дружество представлява някакъв вид консултантска услуга или маркетингово проучване, доходът е облагаем с окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ. Данъчната ставка е 10%. Данъкът се определя върху брутната сума на дохода, удържа се при неговото изплащане и се внася до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването му от предприятието. В същия срок се подава и декларация по чл 55 от ЗДДФЛ за дължимия данък.

Съгласно чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване - платци на доходи, предоставят на Националната агенция за приходите информация за доходите от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество, както и за доходите по чл. 37, ал. 1, т. 9 (доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия), начислени и/или изплатени в полза на физически лица, местни на друга държава - членка на Европейския съюз. Информацията се предоставя веднъж годишно с декларацията по чл. 55, ал. 1, подавана за четвъртото тримесечие на годината. Видно от текста на разпоредбата описаният във въпроса доход не попада в хипотезата на чл. 73а от ЗДДФЛ.

Съгласно чл. 73, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване - платци на доходи, изготвят справка по образец за изплатените през годината доходи и за удържаните през годината данък и задължителни осигурителни вноски по глава шеста, подлежащи на облагане с окончателен данък, с изключение на подлежащите на деклариране по реда на чл. 142, ал. 5 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Тъй като за дохода няма данъчни облекчения съгласно СИДДО и доходът не подлежи на деклариране по чл. 142, ал. 5 от ДОПК, то за него се подава информация по реда на чл. 73 от ЗДДФЛ.