Третиране по ЗДДС на продажби към ДНЗЛ в Австрия и Великобритания

По първия въпрос, когато получател на стоката е данъчно задължено лице, доставчиците следва да прилагат общите правила на облагане, които са различни от тези за дистанционни продажби. И в двата случая стоката се изпраща от САЩ, което означава, че мястото на изпълнение е в САЩ, съгласно чл. 17, ал. 2 от закона и аналогичните норми в директивата. И двата доставчика неправилно са начислили австрийския данък. Дори да са регистрирани по системата IOSS, след като сте им посочили BG номера си по ДДС, трябва да Ви третират като данъчно задължено лице и да не начисляват данък. За българската фирма няма основание да си самоначислява данък с протокол по чл 117.

По втори и трети въпрос, съгласно чл. 14а, ал. 1 и 2 от ЗДДС електронен интерфейс /ЕИ/ е устройство или програма, която позволява комуникация между две независими системи или система и краен получател и може да включва уебсайт, портал, платформа, интерфейс за приложни програми и други подобни средства. Данъчно задължено лице, което управлява електронен интерфейс, се счита, че улеснява доставката на стоки, когато използването на електронния интерфейс позволява на получател и на доставчик, предлагащ стоки за продажба, да осъществят контакт, който води до доставка на стоки чрез този електронен интерфейс. Данъчно задълженото лице, което управлява електронен интерфейс, е лице, различно от доставчика, предлагащ стоки за продажба, и от получателя.
 
Данъчно задължено лице не улеснява продажбите, когато са изпълнени всички от посочените по-долу условия:
а) данъчнозадълженото лице не определя нито пряко, нито непряко което и да е от условията, при които се извършва доставката на стоки;
б) данъчнозадълженото лице не е ангажирано нито пряко, нито непряко с разрешаването на фактурирането на разходите на клиента във връзка с направено плащане;

в) данъчнозадълженото лице не е ангажирано нито пряко, нито непряко с поръчката или доставянето на стоките.

 
До колкото ми е известно Etsy се ангажира при разплащането, което е достатъчно условие да се определи като улесняващо продажбите. Etsy като електронен интерфейс, улесняващ продажбите, се счита за доставчик субект за всички дистанционни продажби на несъюзни стоки с ниска стойност. В случая доставките от САЩ към данъчно незадължени лица от ЕС със стойност до 150 евро ще се отчитат от Etsy. Ако Etsy се регистрира по системата IOSS ще начислява данъка със ставките на държавите членки, където пристига стоката и ще го декларира в своята декларация. Ако Etsy не е регистриран по системата IOSS, стоките ще се облагат от митническото учреждение в страната членка на пристигане на стоката.

Българската фирма не включва в своята декларация по OSS продажбите на несъюзни стоки, които се осъществяват чрез ЕИ Etsy. За всички тези продажби за месеца, се издава фактура към Etsy с нулева ставка, съгласно чл. 35а от ЗДДС. Фактурата се отразява в дневника за продажби.

Всички останали вътреобщностни дистанционни продажби /на съюзни стоки/  българската фирма декларира в системата OSS. Доставките декларирани в системата OSS не се отразяват в дневника за продажби.

С уважение:

Още за дропшипинг:

Облагане с ДДС при дропшипинг продажби към ФЛ от ЕС

Нормативна рамка

ЗДДС