Справка за извършено приспадане на ДДС след приключила процедура по приспадане на ДДС

Съгласно чл. 88, ал. 4 от ЗДДС регистрираните по ЗДДС лица сами определят резултата за всеки данъчен период - данък за внасяне в държавния бюджет или данък за възстановяване от държавния бюджет.
 
Когато резултатът за съответния данъчен период е данък за възстановяване, неговото прихващане, приспадане или възстановяване се определя по реда на чл. 92 от ЗДДС. Данъкът се прихваща от орган по приходите на основание чл. 92, ал. 1, т. 1 от ЗДДС при наличие на други изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите, възникнали до края на календарния месец на подаване на справка-декларацията с посочения в справка-декларацията данък за възстановяване. За остатъка, ако има такъв, се прилага редът на приспадане по чл. 92, ал. 1, т. 2 от ЗДДС.
 
Съгласно реда на приспадане регистрираните лица приспадат данък за възстановяване от дължимия данък за внасяне, посочен в справка-декларациите, подавани в следващите два поредни данъчни периода. Ако след приспадането остане данък за внасяне, той се дължи в срока за подаване на справка-декларацията. Ако след изтичането на двата поредни данъчни периода има остатък от данъка за възстановяване, органът по приходите прихваща този остатък за погасяване на изискуеми публични вземания, събирани от Националната агенция за приходите или го възстановява в 30-дневен срок от подаването на последната справка-декларация (чл. 92, ал. 1, т. 4 от ЗДДС). Съгласно чл. 68, ал. 4 от Правилника за прилагане на ЗДДС (Отм. - ДВ, бр. 24 от 2017 г., в сила от 21.03.2017 г.) заедно със справка-декларацията за последния от двата данъчни периода се подава и справка за извършеното приспадане по образец - приложение № 6, по отношение на този данък.

Справлата за извършено приспадане по образец - приложение 6 - се попълва въз основа на декларираните данни за ДДС за възстановяване (кл. 60 от справка-декларацията), ДДС за внасяне (кл. 50 от справка-декларацията), приспаднат ДДС (кл. 70 от справка-декларацията), ефективно внесен ДДС (кл. 71 от справка-декларацията) от справка-декларациите за периода на възникване на ДДС за възстановяване и следващите два данъчни периода.
 
Съгласно чл. 92, ал. 1, т. 5 от ЗДДС, ако данъкът за възстановяване, по отношение на който е започнала процедура по приспадане, не е приспаднат изцяло към подаване на справка-декларацията за последния от двата данъчни периода, всеки друг данък за възстановяване по справка-декларация за някой от тези два данъчни периода се добавя към него и подлежи на възстановяване или прихващане наред с остатъка и в срока по чл. 92, ал. 1, т. 4 от ЗДДС.
 
Ако не са налице тези условия, за следващия посочен данък за възстановяване по справка-декларация започват да текат нови два поредни данъчни периода на приспадане, следващи периода, в който е посочен този данък.
 
Например, за данъчен период месец януари резултатът е данък за възстановяване 7000 лева, който се посочва в клетка 60 от справка-декларацията за януари. За този данък за възстановяване започва процедура по приспадане през данъчни периоди февруари и март.
 
За данъчен период месец февруари резултатът е данък за внасяне 4000 лева, който се посочва в клетка 50 от справка-декларацията за февруари. На основание чл. 92, ал. 1, т. 2 от ЗДДС данъкът за внасяне се приспада, като в клетка 70 от справка-декларацията за февруари се посочва 4000 лева.
 
За данъчен период месец март (последният месец от процедурата по приспадане) резултатът е данък за възстановяване 8000 лева, който се посочва в клетка 60 от справка-декларацията за март. На основание чл. 92, ал. 1, т. 5 от ЗДДС в клетка 80 от справка-декларацията за март се посочва данък за възстановяване в 30-дневен срок в размер на 11 000 лева (3000 лева неприспадната част от данъка за възстановяване от януари плюс 8000 лева данък за възстановяване през март). Заедно със справка-декларацията за март се попълва и справка за извършеното приспадане по образец - приложение № 6.
 
За да се намали административната тежест, отпадна задължението за попълване на справка за извършено приспадане - приложение 6, когато данъчно задълженото лице е посочило данък за възстановяване в справка-декларацията след приключила процедура по приспадане. Справката за извършено приспадане - приложение № 6 - се прилага включително за данъчен период месец март 2017 г.