Счетоводно отчитане при дружество, търгуващо със зърнени култури

Явно в случая става въпрос за препродажба на стока за собствена сметка и с търговска надбавка. Тъй като явно сделките са част от основната дейност на предприятието при счетоводното им отчитане е недопустимо компенсирането на приходи и разходи. При покупката на стоката от доставчика тя се заприхождава в активите на предприятието като стока и при нейната продажба се изписва, като се отчита приход за пълната стойност на продажбата.

Съгласно разпоредбите на глава деветнадесет „а" от ЗДДС данъкът за доставките на стоки и услуги, посочени в приложение № 2 е изискуем от получателя - регистрирано по този закон лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено лице. Начисляването на данъка се извършва от получателя с издаване на:
1. протокол по чл. 117, ал. 2 в срока по чл. 117, ал. 3 - когато доставчикът е данъчно задължено лице.
2. общ протокол за всички доставки, за които данъкът е станал изискуем през съответния данъчен период - когато доставчици са физически лица, които не са данъчно задължени; протоколът се издава на последния ден на съответния данъчен период.
 
Протоколът задължително съдържа:
1. номер и дата;
2. наименование и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 на лицето, което го издава;
3. данъчен период;
4. описание на стоките и услугите;
5. обща сума на покупните цени на стоките и услугите по т. 4 за данъчния период;
6. начислен данък за периода;
7. наименование и идентификационен номер по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс на доставчика на стоки по приложение № 2, част втора.
 
Когато доставчикът е данъчно задължено лице, доставките на стоки и услуги, посочени в приложение № 2, се документират с издаване на фактура, в която като основание за неначисляване на данък се посочва "чл. 163а, ал. 2".
 
Доставките на стоки и/или услуги, описани в приложение № 2 от ЗДДС, се посочват в колона 8а "Доставка по чл. 163а или внос по чл. 167а от ЗДДС" на отчетните регистри по чл. 124 от закона със (чл. 97а от ППЗДДС):
а) код "01" за доставки на стоки и/или услуги по част І на приложение № 2 от закона;
б) код "02" за доставки на стоки по част ІІ на приложение № 2 от закона.
 
Регистрирано лице, което извършва доставка, посочва в издадената фактура и известията към нея като основание за неначисляване на данъка "обратно начисляване по чл. 163а, ал. 2 ЗДДС". Издадените фактури и известията към тях се отразяват в дневника за продажби, като не се попълват колони 10 и 12, когато получателят по доставката е регистрирано лице.
 
Регистрираното лице, което е получател по доставки на стоки или услуги по приложение №2, отразява издадените протоколи по чл. 117 или чл. 163б, ал. 1, т. 2 от закона, като задължително посочва:
а) данъчната основа в колони 9 и 14, съответно данъка в колони 10 и 15 на дневник за продажбите;
б) данъчната основа в колони 9, 10 или 12 и начисления данък в колони 11 или 13 на дневника на покупките.
 
Регистрираното лице - получател по доставките по глава седемнадесет „а" от ЗДДС, отразява получената фактура и известия към нея в дневника на покупките, като попълва само данните в колони от 1 до 8а на дневника на покупките.

 

С уважение:

Още за счетоводно отчитане: