Счетоводни записвания за коригиране на салда по счетоводна сметка 503

Първо трябва да се направи ясно разграничение на банковите сметки на физическото лице Х и земеделския производител Х. Това се прави, най-малкото защото по сметките на физическото лице Х може да постъпват суми и от други източници – например работна заплата, хонорар, пенсия. При осчетоводяване на дейността на земеделския производител трябва да следим разплащателната сметка на земеделския производител, а не на физическото лице. Банковата сметка на физическото лице може се използва за целите на счетоводното отчитане на дейността на земеделския производител, когато по нея се преведе сумата, начислена като задължение към собственика, за сметка на неразпределената печалба от минали години.

Салдото по сметка 503 Разплащателна сметка в лева към 31.12.2021 г. е резултат от всички постъпили и изплатени суми през отчетния период и разбира се, наличността към 01.01.2021 г. Следователно, ако има някакво несъответствие, както пишете, то явно е резултат на грешка (пропуснато осчетоводяване на плащане, грешно съставена счетоводна статия, неправилно отразена сума по съставена счетоводна статия) и трябва да се направи проверка. След поправката на грешката, всичко трябва да съвпада.

Възможно е да има по документи по-голяма наличност по сметка 501 Каса в лева отколкото е неразпределената печалба по сметка 122 Неразпределена печалба от минали години. Тук въпросът е дали действително тези пари съществуват или не като касова наличност. Ако ги няма, е възможно да е допусната грешка при счетоводното отчитане на дейността на земеделския производител. Ако те реално съществуват, причините може да са различни – отново ако е допусната грешка при осчетоводяването на стопански операции; ако земеделският производител има начислени, но неплатени задължения, ако през 2021 година започва начисляване на амортизация на новопридобити активи (техника, сгради и др.). Ако след изчистването на тези случаи има голямо превишение на парични средства по сметка 501 Каса в лева, може (съвсем законно) от тези средства да се плащат разходи на земеделския производител, които не може да се разграничат ясно от разходите му като физическо лице – например разходи за телефон, разходи за транспорт и др. Вероятно през предходната година именно те са отчитани като е правено записване: Д-т с/ка 609 Други разходи К-т с/ка 503 Разплащателна сметка или 501 Каса в лева После е правена корекция на печалбата за данъчни цели.

Последната счетоводна статия не е излишно записване, ако увеличаването на финансовия резултат за данъчни цели е с по-малка стойност от отчетеното като разход, при дебитирането на с/ка 609 Други разходи. Правилно, за отчитане на задълженията към собственика, съставяте счетоводната статия: Д-т с/ка 122 Неразпределена печалба от минали години К-т с/ка 493 Разчети със собственици. Но не е възможно сметка 122 Неразпределена печалба от минали години да се дебитира с по-голяма сума отколкото сумата, която е отбелязана по кредита на сметката. Това е така, защото икономическия смисъл е, че по сметката е останала печалбата от минали години, от която се начислява задължението към собственика. Задължението към собственика няма как да е в по-голям размер от изчислената неразпределена печалба от минали години. Следователно сметка 122 Неразпределена печалба от минали години не може да бъде с дебитно крайно салдо, тъй като тогава се оказва, че е налице загуба. А загуба всъщност няма.

С уважение: