Извеждане на животни в пределна възраст от стопанство

Счетоводната група, по която да отразявате биологичните активи, каквито са описаните от Вас, Вие си избирате.

В няколко примера са разгледани счетоводни операции:

ЗП е продал  6 крави, с отчетна стойност  5 400 лв.  и начислена амортизация 5 100 лева. Кравите са продадени по 900 лв. всяка от тях. Сумата от продажбата е постъпила по банков път в сметката на ЗП. Други разходи не са направени във връзка с продажбата. Има само 55 лв. административни разходи. Кравите са оценявани по справедлива стойност, съгласно т. 2, от НСС 41, където е посочено че „справедлива стойност“ е сумата, за която биологичните активи и селскостопанската продукция могат да бъдат разменени в пряка сделка между информирани и желаещи, осъществяването на сделката купувач и продавач към настоящия момент“. В практиката се ползва вместо справедлива стойност, историческа цена на придобиването. В посочения пример е възможно да се съставят следните счетоводни статии:
 
1. За отписване на амортизирана стойност от стойността на животните и начислената амортизация:
 Д-т с/ка  Амортизация на дълготрайни биологични активи - 5 100
      К-т с/ка  Животни в основни стада - 5 100
      Подс/ка крави - 850
      Ан. с/ка крава №1  ….     - 850
           ……
      Ан. с/ка крава №10 ……… 850         
 
2. За отписване на неамортизираната част от стойността на кравите:
Д-т с/ка Приходи от продажби на дълготрайни активи -  примерно 300
Подс/ка Приходи от продажба на дълготрайни биологични активи – примерно 300
Ан. с/ка Приходи от продажба на крави – примерно 300
     К-т с/ка  Животни в основни стада – примерно 300
     Подс/ка крави – примерно 300
     Ан. с/ка крава № 1 – примерно  50
           ……
    Ан. с/ка крава № 10 –примерно  50 
 
 3. За отчитане на прихода от продажбата на кравите:
 Д-т с/ка  Разплащателна сметка - 900
     К-т с/ка Приходи от продажби на дълготрайни активи - 900
     Подс/ка Приходи от продажба на дълготрайни биологични активи – 900
     Ан. с/ка Приходи от продажба на крави - 900     
          
4. За отнасяне на полагащия се административен разход за сметка на прихода от продажбата:
Д-т с/ка Приходи от продажби на дълготрайни активи –  55
Подс/ка Приходи от продажба на дълготрайни биологични активи
Ан. с/ка Приходи от продажба на крави
    К-т с/ка  Административни разходи – 55
          
По отношение на закланите животни, които са предоставени за лично ползване /т.е. ползват се за собствена консумация на собственика и/или за членовете на колектива/ се прилагат: чл. 6, ал. 3, т. 1 от ЗДДС, във връзка с чл. 25, ал. 3, т. 2 от ЗДДС и чл. 117, ал. 1, т. 3 от ЗДДС.

Това означава, че предоставянето на закланите животни за лично ползване е възмездна доставка  на стока. Данъчното събитие възниква на датата на предоставянето на стоката (заколването на животното) /чл. 25, ал. 3, т. 2 от ЗДДС/.

Данъчната основа, върху която се начислява дължимият ДДС, се определя към началото на месеца, в който е отделена или предоставена стоката за потребление. Данъчната основа е: стойността при придобиването на стоката или себестойността на стоката, или при внос това е данъчната основа при вноса, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоката. Когато данъчната основа не може да се определи по някои от описаните начини, то данъчната основа е пазарната цена. (чл. 27, ал. 1 от ЗДДС).

Данъчният документ е протокол по чл. 117, ал. 1, т. 3 от ЗДДС, в който данъка се посочва. Този протокол се отразява в дневника за продажбите.

Отговор на въпрос: „Какви са задълженията по ЗДДС при брак или липсващи животни“?

За отчитане на животните, които се определят като брак или липсващи животи се прилага  чл. 79, ал.1 от ЗДДС, като данъчният кредит, който подлежи на възстановяване  се определя:
- в пълен размер на ползвания данъчен кредит при придобиването на актива; или
- по формулите, определени в чл.79, ал. 3, ако данъчната основа при производството, придобиването или вноса им е била над 5 000 лева, съгласно § 1, т. 83, б. “б“ ЗДДС.

За начисляване на дължимия данъчен кредит лицето съставя протокол, който съдържа реквизитите, посочени в чл. 66, ал. 3 от ППЗДДС, и го отразява в дневника за продажбите. Начисляването на данъка следва да стане в периода, през който е възникнало съответното обстоятелство (липси или брак). Чл. 80, ал. 2 от ЗДДС, предвижда освобождаване от задължение за възстановяване на ползвания данъчен кредит при липси и брак в следните случаи:
- при липса или брак, причинени от непреодолима сила;
- при липса или брак, причинени от аварии или катастрофи, за които лицето може да докаже, че не са причинени по негова вина или по вина на лицето, което използва стоката;
- при липси, произтичащи от промяна на физико-химичните свойства в нормални размери, съответстващи на установените норми за пределни размери на естествените фири, и липси на стоки при тяхното съхраняване и транспортиране съгласно нормативен акт или фирмени стандарти и нормали;
- при технологичен брак в допустимите норми, определени с технологичната документация за съответното производство или дейност;
- при брак поради изтичане срока на годност/трайност, определен съгласно изискванията на нормативен акт;
- при брак на дълготрайни активи, когато балансовата им стойност е по-ниска от 10 на сто от отчетната им стойност.

С уважение:

Още за бракуване:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС